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正文內(nèi)容

商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類管理(參考版)

2025-01-25 20:17本頁面
  

【正文】 演講完畢,謝謝觀看! 。 ? 二是做實了收益。資產(chǎn)減值信息是銀行風(fēng)險狀況的真實反映,也是投資者決策的主要依據(jù),所以依法披露資產(chǎn)減值信息是商業(yè)銀行的義務(wù)和責(zé)任。新準(zhǔn)則對披露的要求是異常嚴(yán)格的,在會計報表附注中要求銀行披露:采用的減值會計政策,減值發(fā)生的原因、導(dǎo)致減值的事項等等,對于重大減值還要單獨披露。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ④銀行對歷史損失率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整以反映現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)狀況 ? 銀行應(yīng)當(dāng)對歷史損失率進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況,這些影響因素包括:信貸政策和程序的變化;國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化;貸款資產(chǎn)組合的結(jié)構(gòu)改變;信貸管理人員的經(jīng)驗、能力發(fā)生變化;逾期貸款、非應(yīng)計貸款、重組貸款的數(shù)量發(fā)生變化;銀行本身的管理方法、信貸緊縮政策或是外部競爭發(fā)生變化。這個期間可以是年度、半年度、季度或是月度。對公貸款一般作為一個整體進(jìn)行測試;對私貸款可以按照業(yè)務(wù)類型劃分為汽車貸款、房貸等不同特征的組合。遷移模型的使用一般分為如下幾個步驟: (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ①將信貸資產(chǎn)組合分層 ? 運用遷移模型,銀行必須按照信貸資產(chǎn)不同的風(fēng)險特征進(jìn)行分組,分組的標(biāo)準(zhǔn)包括單筆貸款金額、地域、業(yè)務(wù)產(chǎn)品、逾期天數(shù)等不同緯度。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 遷移模型( Migration Model): ? 遷移模型通過在一組具有類似信用風(fēng)險特征的信貸資產(chǎn)中追蹤其在一段特定時間中的五級分類發(fā)生的變動來計算每一級別信貸資產(chǎn)的發(fā)生損失的機(jī)率。銀行首先依據(jù)對借款企業(yè)、市場環(huán)境等因素進(jìn)行判斷,對貸款的未來現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)計,然后將預(yù)計的現(xiàn)金流量按照貸款原來的實際利率進(jìn)行折現(xiàn),最后將未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與貸款的賬面價值進(jìn)行比較,判斷是否減值。新準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值的計量引入了科學(xué)的工具和方法。如下圖所示: 是否存在 減值跡象 賬面 未來現(xiàn)金 價值 流量現(xiàn)值 > 圖:資產(chǎn)減值確認(rèn)流程圖 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ( 2)引入了公允價值 ? 公允價值的取得、確認(rèn)過程,實質(zhì)上不僅是個會計問題,更重要的是一個全新的管理問題,是對市場風(fēng)險的管理和控制,一方面將使長期以來由于市場價格變化導(dǎo)致眾多銀行資產(chǎn)價值不能真實、準(zhǔn)確反映的情況得到改觀,且有助于財務(wù)報表使用者了解銀行真實的財務(wù)狀況,易于評價銀行通過使用衍生工具進(jìn)行風(fēng)險管理的有效性,但另一方面也必然加大銀行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的波動。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 從流程上看,其變化主要體現(xiàn)在以下幾個方面: ? ( 1)突出了確認(rèn)環(huán)節(jié) ? 資產(chǎn)減值確認(rèn)流程一般分為兩個步驟,一是判斷是否存在減值跡象;二是判斷資產(chǎn)的賬面價值是否高于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(資產(chǎn)未來可以創(chuàng)造多少價值)。準(zhǔn)備金提取不足的,原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配。 ? 而原 《 指引 》 要求貸款損失準(zhǔn)備(含一般準(zhǔn)備)的財務(wù)會計和稅收處理按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,要求銀行在稅前計提一般準(zhǔn)備,即通常一般準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅前作成本扣除。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 因此,一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì),實際上是為未來可能發(fā)生的資產(chǎn)損失而準(zhǔn)備的利潤儲備,是所有者權(quán)益的組成部分。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ( 4)準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理和性質(zhì)發(fā)生根本性變化 ? 根據(jù)新 《 辦法 》 ,金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備不再列入損益表的資產(chǎn)準(zhǔn)備支出項下,而是進(jìn)入利潤分配表中,作為利潤分配處理。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ( 2)準(zhǔn)備金計提的范圍更加明確 ? ② 《 辦法 》 規(guī)定金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn),不計提準(zhǔn)備金。包括以下兩點: (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 1)發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 《 辦法 》 中所稱一般準(zhǔn)備,是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理,采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后,扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,從凈利潤中計提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。 (六)我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 從內(nèi)容上看,變化主要體現(xiàn)在以下幾方面: ? ( 1)呆賬準(zhǔn)備的概念進(jìn)一步理清 ? 新頒布的 《 辦法 》 對呆賬準(zhǔn)備作了明確的定義,即準(zhǔn)備金,又稱撥備,是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金,包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。因特殊原因,經(jīng)履行公司治理程序,并報經(jīng)同級財政部門備案后,金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤。 (五)對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? ( 6)賬務(wù)處理 ? 在辦法的第十四條中規(guī)定:一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理,構(gòu)成權(quán)益的組成部分。 ? 金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風(fēng)險分類的,可按非信貸資產(chǎn)余額的 1%—%計提一般準(zhǔn)備。 (五)對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 2)標(biāo)準(zhǔn)法 ? 按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額,對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。 (五)對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 1)內(nèi)部模型法 ? 應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù),綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化 、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素,建立內(nèi)部模型,并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時,可不計提一般準(zhǔn)
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