商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類及呆賬準備計提講座(參考版)
2025-01-25 20:40本頁面
【正文】 100%＝ % ＝貸款實際計提準備 /（次級類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款） 100%＝5374247。 分類以后措施 —— 貸款呆賬準備金計提 ? （七）貸款損失準備的計提方法 以我市 10月底某信用社數(shù)據(jù)為例： 截至 10月底，我市某信用社貸款余額 184482萬元，其中：關(guān)注類貸款 36775萬元，次級類貸款5680萬元，可疑類貸款 3382萬元，而實際計提貸款損失準備 5374萬元。 主要根據(jù)銀行業(yè)機構(gòu)的盈利情況計提，計提的順序：依據(jù) 《 金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 》 （財政部 2023年42號令） 42條規(guī)定，金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤 (減彌補虧損 )，應(yīng)當按照提取法定盈余公積金、提取一般 (風(fēng)險 )準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動 20%。 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 中的計提范圍：金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》中呆賬準備的計提各類：一般準備、相關(guān)資產(chǎn)減值準備（貸款損失準備（貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種）、壞賬準備、長期投資減值準備。 《 貸款損失準備計提指引 》中的“一般準備” 納入成本進行核算，在計算銀行的資本充足率時，按 《 巴塞爾協(xié)議 》 的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本； 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 中的“一般準備” 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理，是所有者權(quán)益的組成部分。 《 貸款損失準備計提指引 》 中的“一般準備”計提時間是：銀行應(yīng)按季計提一般準備，一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1%； 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 中的“一般準備”：金融企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準。 《 貸款損失準備計提指引 》 中的“一般準備” 根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備； 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 中的“一般準備”：根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。 分類以后措施 —— 貸款呆賬準備金計提 ? （一）呆賬準備的定義 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 規(guī)定：呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。 會批準經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的其他金融機構(gòu)可參照本指引建立各自的分類制度，但不應(yīng)低于本指引標準和要求。 3．商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，披露貸款分類方法、程序、結(jié)果及貸款損失計提、貸款損失核銷等信息。 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 ? （八）貸款分類后的要求 ，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機構(gòu)報送貸款分類的數(shù)據(jù)資料。 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 對貸款以外的各類資產(chǎn)，包括表外項目中的直接信用替代項目，也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值、債務(wù)人的償還能力、債務(wù)人的信用評級情況和擔(dān)保情況劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類，其中后三類合稱為不良資產(chǎn)。（新增內(nèi)容，要求加強對分類情況的內(nèi)部審計） 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 ：本指引規(guī)定的貸款分類方式是貸款風(fēng)險分類的最低要求，各商業(yè)銀行可根據(jù)自身實際制定貸款分類制度，細化分類方法，但不得低于本指引提出的標準和要求，并與本指引的貸款風(fēng)險分類方法具有明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 ? （七）貸款分類的管理 ：商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)對信貸資產(chǎn)分類政策、程序和執(zhí)行情況進行檢查和評估，將結(jié)果向上級行或董事會作出書面匯報，并報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或其派出機構(gòu)。（原規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)至少每半年對全部貸款進行一次分類） 如果影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化，應(yīng)及時調(diào)整對貸款的分類。（與 《 指導(dǎo)原則 》 提出的基本要求相比，要求更加明確、針對性更強）（ 《 指導(dǎo)原則 》 提出的基本要求：（一）建立健全內(nèi)部控制制度，完善信貸規(guī)章、制度和辦法；（二）建立有效的信貸組織管理體制；（三）實行審貸分離；（四）完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續(xù)和完整；（五）改進管理信息系統(tǒng)，保證管理層能夠及時獲得有關(guān)貸款狀況的重要信息；（六）督促借款人提供真實準確的財務(wù)信息。 ，形成相互監(jiān)督制約的內(nèi)部控制機制，保證貸款分類的獨立、連續(xù)、可靠。 務(wù)素質(zhì)。） 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 （七）對商業(yè)銀行貸款分類的要求（第十三條） 、操作實施細則或業(yè)務(wù)操作流程。 重組貸款的分類檔次在至少 6 個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴格按照本指引規(guī)定進行分類。 重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當期損益的貸款，至少歸為次級類。并應(yīng)在依法追償后，按實際償還能力進行分類。 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 （ 2）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。 如何分類－－ 主要依據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 5．超過一定時間或利用企業(yè)合并、分立等惡意逃廢銀行債務(wù)貸款的分類規(guī)定 第十一條下列貸款應(yīng)至少歸為次級類：（將原《 指導(dǎo)原則 》 第八條、第九條合并為一條） （ 1）逾期（含展期后）超過一定期限
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