商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類管理-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 20:17本頁(yè)面
【正文】 備。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 5）計(jì)提方式 ? ①一般準(zhǔn)備計(jì)提方式 ? 辦法中第六條明確金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法確定風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 4）計(jì)提周期 ? ②一般準(zhǔn)備 ? 辦法中第六條明確應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備 。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 結(jié)合本辦法中的第十二條“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后 60天內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門提供其準(zhǔn)備金計(jì)提情況 …… ”。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 》 第三十章“資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 4）計(jì)提周期 ? ①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 辦法中第五條規(guī)定“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！安怀袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買的國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金”。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 2）計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍 ? 辦法中的第三條“本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備”。 采用單向測(cè)試的方法 債券投資 持有至期投資減值準(zhǔn)備 發(fā)行方發(fā)生支付危機(jī) ， 無(wú)力支付本金； 發(fā)行方被宣告破產(chǎn) 、 倒閉； 發(fā)行方明確表示不償付本息； 單項(xiàng)測(cè)試； 對(duì)發(fā)生減值跡象的債券投資 ， 按照發(fā)行方的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和信用狀況估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 ， 并以債券的原實(shí)際利率貼現(xiàn)； 1 股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 影響被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)的政治或法律等環(huán)境的變化 ，而導(dǎo)致被投資企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損； 被投資企業(yè)提供的商品或勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變使市場(chǎng)份額消失 ， 而導(dǎo)致被投資企業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生嚴(yán)重惡化； 被投資企業(yè)所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)或競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量等發(fā)生變化 ， 被投資企業(yè)已經(jīng)失去競(jìng)爭(zhēng)能力 ， 而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量發(fā)生嚴(yán)重惡化； 被投資企業(yè)進(jìn)行清理整頓 、 清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象； 被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn) 、 半停產(chǎn)狀態(tài)的； 計(jì)算股權(quán)投資的公允價(jià)值：有市值的用市值 ， 沒(méi)有的參考凈資產(chǎn) ， 計(jì)算股權(quán)投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值：參考前期發(fā)放股利情況 用上述方法兩者的高者與賬面價(jià)值進(jìn)行比較 ， 并確認(rèn)減值準(zhǔn)備 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 《 金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法 》 的頒布 ? 為了進(jìn)一步增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提的前瞻性和動(dòng)態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提辦法，財(cái)政部于 2023年 3月 30日頒布了 《 金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法 》 （財(cái)金 [2023]20號(hào)），辦法自 2023年 7月 1日起施行。 減值類別 準(zhǔn)備金類別 確認(rèn) 計(jì)量 貸款 （ 長(zhǎng) 、 短 、 中 ） 貸款損失準(zhǔn)備 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組 ； 債務(wù)人支付能力逐步惡化； 采用單項(xiàng)測(cè)試與組合測(cè)試兩種方法； 單項(xiàng)測(cè)試：使用貼現(xiàn)現(xiàn)金流法 （ DCF） 逐筆預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量并使用原始合同利率貼現(xiàn) 組合測(cè)試：運(yùn)用遷移模型計(jì)算 貼現(xiàn) 貸款損失準(zhǔn)備 缺少真實(shí)的交易背景 ， 缺少交易合同 ， 增值稅發(fā)票等； 票據(jù)背書(shū)不連續(xù)； 申請(qǐng)人 、 承兌人的財(cái)物狀況惡化 ， 出現(xiàn)支付危機(jī) 同上 信用卡透支 貸款損失準(zhǔn)備 借款人的付款情況出現(xiàn)不利變動(dòng)； 與未能償還資產(chǎn)有關(guān)聯(lián)的全國(guó)或本地的經(jīng)濟(jì)狀況 采用組合測(cè)試法； 應(yīng)用滾動(dòng)率或淺利率模型 拆出款項(xiàng) 貸款損失準(zhǔn)備 借款人依法宣告破產(chǎn) ， 關(guān)閉 ， 經(jīng)依法追償后無(wú)法收回的拆借資金； 違規(guī)拆放的款項(xiàng) ， 經(jīng)依法追償仍無(wú)法收回的部分 采用單項(xiàng)測(cè)試與組合測(cè)試兩種方法； 單項(xiàng)測(cè)試：使用貼現(xiàn)現(xiàn)金流法 （ DCF） 逐筆預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量并使用原始合同利率貼現(xiàn) 組合測(cè)試：運(yùn)用遷移模型計(jì)算 貿(mào)易融資 貸款損失準(zhǔn)備 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組 ； 債務(wù)人支付能力逐步惡化 。并要求從 2023年 1月 1日起在所有上市公司實(shí)施。 ? 三是進(jìn)一步規(guī)范了一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，包括提取、轉(zhuǎn)回、收回已核資產(chǎn)損失時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法等。 （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 新的 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取管理辦法 》 是在 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取及呆賬核銷管理辦法 》 （ 2023年）基礎(chǔ)上，結(jié)合人民銀行 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》 相關(guān)內(nèi)容，修改完善而成的，其改進(jìn)主要體現(xiàn)在： （五）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 一是重新界定呆賬準(zhǔn)備、一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的含義，規(guī)定呆賬準(zhǔn)備金包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中一般準(zhǔn)備是針對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)從凈利潤(rùn)中提取，屬于所有者權(quán)益，而資產(chǎn)減值準(zhǔn)備則在稅前提取，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。因而就無(wú)法做到對(duì)貸款內(nèi)在損失的彌補(bǔ)。 （四）我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法及存在的問(wèn)題 ? 提取方法： ? 我國(guó)自 1988年實(shí)行貸款呆賬準(zhǔn)備金制度以來(lái)，已對(duì)呆賬準(zhǔn)備金管理辦法進(jìn)行了五次改革。因此，與普通呆賬準(zhǔn)備金不同，專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金的變動(dòng)與貸款的內(nèi)在損失程度直接相關(guān)，而與
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