商業(yè)銀行貸款風險分類管理-在線瀏覽
2025-02-24 20:17本頁面
【正文】 銀行業(yè)貸款分類方法的改革過程。 （二）貸款分類的標準 ? 正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。 ? 次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經營收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。 ? 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 一般指借款人財務狀況基本穩(wěn)定，但個別指標不太令人滿意。 （三）貸款分類的特征 ? 不佳指借款人的財務狀況很不穩(wěn)定，部分財務問題甚至比較嚴重。 ? 此方法中對貸款評級主要考慮了借款人的還款記錄和借款人的財務狀況兩個因素，只能看作是最低標準，不是最后的結果，要準確分類還需要借助其他信息和手段進行。 ? 把握好“一逾兩呆”與“五級分類”的關系。 ? 要克服貸款風險分類過程中的主觀和虛假問題。 ? 貸款分類的過程實質上是對貸款內在損失的認定過程，或者說是對貸款實際價值的估價過程；計提呆賬準備金是對貸款內在損失的反映，或者說是對貸款實際價值的反映。 ? 及時性原則指的是商業(yè)銀行計提準備金應當在估計到貸款可能存在內在損失、貸款的實際價值可能減少時進行，而不應在損失實際實現(xiàn)或需要沖銷貸款時進行。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 西方國家的商業(yè)銀行一般提取三種呆賬準備金。 ? （ 2）專項呆賬準備金：即根據(jù)貸款分類的結果，對各類別的貸款根據(jù)內在損失程度按照不同比例計提的準備金。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 普通呆賬準備金與專項呆賬準備金的比較 ? （ 1）普通呆賬準備金是按照貸款組合余額的既定比例計提的，它針對的是貸款組合的不確定損失。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? （ 2）專項呆賬準備金是按照不良貸款的內在損失程度計提的，它反映的是評估日貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是評估日貸款組合的內在損失。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 因此，我們不難看出：通過計提專項呆賬準備金，使得銀行的貸款呆賬準備金不僅僅與貸款規(guī)模的大小相聯(lián)系，而且與不良貸款的損失程度直接相關。 ? 不論呆賬準備金制度怎樣演變，但并未改變呆賬準備金的計提方法，即：我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的貸款呆賬準備金是按照貸款余額的一定比例提取的，用公式表示為： （四）我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準備金的計提方法及存在的問題 ? 當年應提呆賬準備金 ? =本年末各項貸款余額（不含委托貸款和同業(yè)拆借資金） 1%上年末呆賬準備金余額 （四）我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準備金的計提方法及存在的問題 ? 局限性 ? 傳統(tǒng)提取呆賬準備金的辦法，無論“一逾兩呆”貸款占貸款余額的比例如何攀升，而呆賬準備金的變動總是和“一逾兩呆”貸款的變動沒有直接關系，即與不良貸款的內在損失程度無關。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法 》的頒布 ? 針對 2023年頒布的 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法 》 在近幾年實施中存在的問題，財政部于 2023年 5月新頒布了《 金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法 》 （財金 [2023]49號）和 《 金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 》 （財金 [2023]50號），對呆賬準備的提取和核銷管理分別進行了完善和改進。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 二是對貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備的計提范圍和計提方法做了比較明確的規(guī)定，首次在制度上對除貸款以外的資產計提減值準備做了詳細的規(guī)定。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 新企業(yè)會計準則的頒布 ? 2023年 2月，國家財政部頒布了經數(shù)年修訂完成的 39項會計準備，取代之前的會計制度、會計準則和行業(yè)性會計核算辦法并存的局面，成為我國全新的會計工作標準，實現(xiàn)了與國際會計準則的接軌。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 新準則下共有四項準則規(guī)范資產減值的確認和計量，分別是 《 存貨 》 、 《 資產減值 》 、 《 所得稅 》 、 《 金融工具的確認和計量 》 ，它們相互作用，共同構成了涵蓋各類資產的減值撥備體系（可見下表）。 同上 存放同業(yè) 壞賬準備 存放款項的金融機構已依法宣告破產 、 關閉 、 造成所有權懸空或無法落實 ， 經清算和依法追償后仍無法收回的款項；長期逾期的定期存放同業(yè)款項 采用單項測試與組合測試兩種方法； 單項測試：使用貼現(xiàn)現(xiàn)金流法 （ DCF） 組合測試：運用綜合損失率推廣 減值類別 準備金類別 確認 計量 應收利息 壞賬準備 同上 同上 其他應收款 壞賬準備 已發(fā)生逾期 長時間沒有收回 同上 買入回售證券 壞賬準備 債務人發(fā)生嚴重財務困難； 債務人償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組 ； 債務人支付能力逐步惡化 。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? （ 1）適用范圍 ? 辦法中的第二條規(guī)定經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資產管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經營金融業(yè)務的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 第四條“金融企業(yè)承擔風險和損失的資產應計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產、其他應收款項等” 。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改
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