【正文】 ? ，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。 ? 應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? (3)高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 ? （五）高新技術(shù)企業(yè) ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： ? 制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? 非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 ? 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 ? 【注意】沒(méi)有金額限制，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)的范圍 ，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理。 ? ? 大修理支出，是指符合以下條件的支出： ? A、發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上； ? B、發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng) 2年以上。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 【注意】（ 1）取消了不同企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)及白酒不能扣除的規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 15% ? （ 2）取消了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合并入廣告費(fèi)。（限制資本弱化） ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補(bǔ)償?shù)拈L(zhǎng)短期融資。 ? ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 2）企業(yè)提取的年金，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 【問(wèn)題】是否需要專用收據(jù)？ ? 職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 ? 【注意】取消了職工福利費(fèi)的提取。 ? 具體參見(jiàn)對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策 (財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅 [2023]92號(hào) )：本通知自 2023年 7月 1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自 2023年 1月 1日起施行。 ? 注：所有的企業(yè)只要安排殘疾人就可以加計(jì)扣除。 ? 殘疾人員工資加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。 ? 【注意】沒(méi)有了定量的扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【問(wèn)題】強(qiáng)調(diào)的是勞動(dòng)報(bào)酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車(chē)改補(bǔ)貼。 ? （三）扣除 ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 注：取消了收回的投資收益補(bǔ)稅的規(guī)定 ? （ 3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 注：沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息紅利要征稅。 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益。 ? 是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專門(mén)用途的財(cái)政性資金。 ? 【問(wèn)題】視同銷(xiāo)售的范圍有所變化 ? ? （ 1）財(cái)政撥款； ? 是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。 ? ：子公司與分公司的設(shè)立 ? （二）收入確認(rèn)的稅務(wù)處理與稅收籌劃 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ? ? 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。 ? ? ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。自 2023年 1月 1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2023]115號(hào) 2023831 ? 一、新稅法第五十七條第一款所稱“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”，是指在 2023年 3月 16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。 (假定購(gòu)銷(xiāo)均為含稅價(jià) ) ? [問(wèn)題 ] 選擇哪種促銷(xiāo)方式？ ? [籌劃分析 ] ? 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 ? 主要特色：四個(gè)統(tǒng)一，兩個(gè)過(guò)渡，一個(gè)特別納稅調(diào)整 ? ? 依據(jù) : 《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例 (細(xì)則 )的審議稿 ? 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例于 2023年 1月 1日起實(shí)施。使用的企業(yè)所得稅稅率為 33%。 ? （十五）商業(yè)企業(yè)促銷(xiāo)方式的稅收籌劃 ? [基本案情 ]某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票。（魯國(guó)稅發(fā) [2023]70號(hào)、魯?shù)囟惏l(fā)〔 2023〕 119號(hào)） ? [提示 ]報(bào)銷(xiāo)的，據(jù)實(shí)扣除，列費(fèi)用；發(fā)現(xiàn)金的，計(jì)入工資薪金所得。 ? 魯?shù)囟惡?[2023]33號(hào) ? [注意 ]，其取得的相關(guān)補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除。 ? （十四）新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，對(duì)個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) 199949 ? 個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē) ,通訊補(bǔ)貼收入 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,按照 工資 ,薪金 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 .按月發(fā)放的 ,并入當(dāng)月工資 ,薪金 所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的 ,分解到所屬月份并與該月份 工資 ,薪金 所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅 . ? 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn) ,由省級(jí) 地方稅務(wù)局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通 ,通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算 ,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定 ,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案 . ? 企事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，作為工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? （十三）企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 ? [案例 ]企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，部分企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補(bǔ)貼。 ? 第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市 30元； （二）中等城市 24元； （三）小城市 18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 ? （十一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納