【正文】 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以。 （4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的； （2）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的； 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （一）違反稅收征收管理的處罰 檢查驗證。 檢查調(diào)帳。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務、財經(jīng)法規(guī)的，必須逐筆取得證據(jù)。 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕。稅務機關派出的人員進行檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。 （2）稅務機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的； 稅務檢查人員應在檢查前發(fā)出《稅務檢查通知書》通知納稅人，但有下列情況不必事先通知： （二）稅務稽查程序稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料； 詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； 責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關文件、證明材料等有關資料； 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關經(jīng)營情況； 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料； （一）稽查部門權(quán)限 等等二、稅務稽查 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》 《中華人民共和國稅收征收管理法》第五篇 稅收檢查一、稅務機關行政執(zhí)法的依據(jù) 國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員； 國有企業(yè)的下崗職工； （五）提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。 （四）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。 （三）對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 （二）對新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 （一）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 對殘疾人員個人提供的營業(yè)稅應稅勞務所取得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會根據(jù)國務院的規(guī)定認定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國家的有關規(guī)定所認定的孤老人員和烈屬。 對本市領取個體營業(yè)執(zhí)照并已辦理稅務登記的殘疾、孤老人員和烈屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可按下列標準減征個人所得稅： （二）對殘疾人員、孤老及烈屬從事個體經(jīng)營的減免稅規(guī)定 經(jīng)民政、稅務部門驗收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。 安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%(含35%)以上。 1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件但對外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應按有關規(guī)定征收耕地占用稅。 外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施用地，給予免稅。 （8）殯儀館、火葬場用地，給予免稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。計劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應照章征稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。（6）醫(yī)院用地。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。 （5）學校用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。 （2）鐵路線路。部隊非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。 （1）部隊軍事設施用地。 （4）經(jīng)批準后占用臨時耕地，超過一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過兩年的，從第三年起全額征收。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設住宅，按規(guī)定稅額減半征收。 （2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。 （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準后，可酌情給予照顧。 以上所列減稅、免稅均指對具體納稅人的減稅、免稅照顧，應由納稅人提出申請，經(jīng)縣（區(qū)）征收機關審核，報上級財政機關批準后執(zhí)行。對遭受嚴重自然災害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免 （4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。 （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地；具體對象包括： 社會減免 為了照顧災歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復生產(chǎn)，國家對農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風、雹或者其他自然災害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災不減或少減、重災多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵農(nóng)業(yè)科研，促進科技興農(nóng)，規(guī)定對農(nóng)業(yè)科學研究機構(gòu)和農(nóng)業(yè)學校在進行農(nóng)業(yè)試驗的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 鼓勵發(fā)展生產(chǎn)的減免 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 1企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。 1對獨家發(fā)起，募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1對經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學的，免征契稅。 1凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占用、拆遷，其拆遷補償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價格超過原土地、房屋權(quán)屬作價補償費的，但不超過原私房作價補償?shù)娜种坏?，免征契稅；超過三分之一的，則對超過部分征收契稅。 單位和個人購買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。 對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h級人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標準面積以內(nèi)，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關規(guī)定免征契稅。 個人購買自用普通住房，其納稅義務時間發(fā)生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣以上人民政府批準出售的公有住房，在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應按照規(guī)定征收契稅。 集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 免稅單位職工家屬的宿舍用地。 對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。 （九）印花稅減免 （3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。 （1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營一方以房地產(chǎn)作價入股或者作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的； （4）個人因工作調(diào)動或者改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)過主管稅務機關批準，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。 （2）因城市實施規(guī)劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)； 下列項目經(jīng)過納稅人申請，當?shù)刂鞴芏悇諜C關審批，可以免征土地增值稅： （八）土地增值稅減免 國務院規(guī)定的其他項目的免稅、減稅規(guī)定。 獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%； 納稅人在開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情給予免稅或減免照顧； 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅； （七）資源稅減免 （3）其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。 （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （18）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。 （17）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 （15）按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅； （13）企業(yè)和個人按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅； （11）個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅； （9）其他經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資等； （5）保險賠款； （3）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼； （1）省級人民政府、國務院各部委、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；自2002年1月1日起，從事經(jīng)國務院批準的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元或者追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，在經(jīng)稅務機關批準后，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。 （8）購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)進行技術開發(fā)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，允許再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。 （5）外國企業(yè)從經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和國家規(guī)定的對外開放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。其中，技術先進或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。 （1）外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。 （6）在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請，特區(qū)稅務機關批準，可以從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營期在十年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。 （4）在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。 （3）設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、