【正文】 如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一。六、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響審核鑒證工作如期完成，或需要提前出具審核報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。（二）乙方向甲方出具鑒證報(bào)告一式 份。（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四款第（一）項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。四、約定事項(xiàng)的收費(fèi)（一）按照注冊稅務(wù)師行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，完成本委托事項(xiàng)費(fèi)用為人民幣（大寫）__ 元整（￥ ）。由于乙方過錯(cuò)導(dǎo)致甲方未按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，乙方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)乙方應(yīng)當(dāng)按照約定時(shí)間完成委托事項(xiàng)，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。乙方應(yīng)當(dāng)制定合理計(jì)劃和實(shí)施能夠獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供合理保證。未按規(guī)定時(shí)間支付委托費(fèi)用的，應(yīng)按約定金額____%的比例支付違約金。為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。（二）甲方的義務(wù)按照乙方要求，及時(shí)提供完成委托事項(xiàng)所需的會計(jì)資料、納稅資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。（3）嚴(yán)格按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。這種責(zé)任還應(yīng)當(dāng)包括：（1）建立、完善并有效實(shí)施與會計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制。（三）完成時(shí)間：二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。甲方（委托方）： 甲方稅務(wù)登記號：乙方（受托方）： 乙方稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號：2007年12月27日中國注冊稅務(wù)協(xié)會發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）指南》（中稅協(xié)發(fā)[2007]026號）同時(shí)廢止。第二十九條 本指南由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三十五條及附件《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（范本）》所附《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告說明》的要求，出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，提供報(bào)告說明。（一）證據(jù)不符合充分性、適當(dāng)性的要求；（二）數(shù)據(jù)審驗(yàn)結(jié)果與申報(bào)結(jié)果不符；（三）不符合稅法規(guī)定的條件；（四）對被鑒證人編報(bào)的年度納稅申報(bào)表持有重大異議；（五）審核范圍受到限制難以對鑒證年度納稅申報(bào)發(fā)表意見的情形。（三）稅款計(jì)算與繳納有關(guān)的鑒證材料：；；（退）的所得稅額計(jì)算資料；；；6．企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表、各期預(yù)繳所得稅完稅憑證和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表。（二）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有關(guān)的鑒證材料：；；；；。工作底稿可以分為：綜合類、利潤總額計(jì)算類、應(yīng)納稅所得額計(jì)算類、應(yīng)納稅額計(jì)算類、鑒證結(jié)果類、備查類。第二十三條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三十一條的規(guī)定，對資產(chǎn)損失的鑒證，應(yīng)收集下列鑒證材料：（一）自行計(jì)算扣除損失資產(chǎn)的存在、所有、發(fā)生情況資料；（二）董事會（或類似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；（三）自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的管理當(dāng)局批準(zhǔn)文件；（四）自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的會計(jì)核算資料；（五）確認(rèn)自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失金額的計(jì)算資料；（六）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失的批準(zhǔn)文件；（七）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、新增固定資產(chǎn)購置發(fā)票。第二十二條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三十條的規(guī)定，對境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)收集下列鑒證材料：（一）境外企業(yè)設(shè)立及變更時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（二）境外所得項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會計(jì)資料；（三）境外所得項(xiàng)目的稅收資料；（四）境外所得項(xiàng)目的本年度納稅申報(bào)資料。第二十條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十八條的規(guī)定，對利潤總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)收集下列鑒證材料：（一）抽查會計(jì)核算資料的復(fù)印件；（二）科目余額表；（三）鑒證年度的會計(jì)報(bào)表：執(zhí)行會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)取得資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，事業(yè)單位應(yīng)取得資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表、民間非營利組織應(yīng)取得資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)活動(dòng)表；（四）被鑒證人按照適用的國家統(tǒng)一會計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中的書面聲明；（五）利潤總額計(jì)算項(xiàng)目有關(guān)會計(jì)賬戶的明細(xì)資料；（六）利潤總額計(jì)算項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整資料；（七）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生情況的有關(guān)資料。（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)的鑒證材料：1．企業(yè)內(nèi)部控制制度自我評價(jià)報(bào)告或外部評價(jià)報(bào)告；2．單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度。第十九條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十七條的規(guī)定，承接匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)前初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，應(yīng)收集下列鑒證材料：（一）企業(yè)基本情況有關(guān)的鑒證材料：；、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；；；；7．單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單；8．以前年度鑒證報(bào)告復(fù)印件。第四章 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)第十八條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十六條的規(guī)定，應(yīng)對收集的鑒證材料進(jìn)行分析、研究、鑒別，審查判斷所收集鑒證材料與鑒證事項(xiàng)的客觀聯(lián)系，審查的內(nèi)容包括：鑒證材料的來源、內(nèi)容、各材料之間的相互聯(lián)系。：（1）根據(jù)財(cái)預(yù)[2008]10號文件和國稅發(fā)[2008]28號文件計(jì)算確認(rèn)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額等匯總納稅情況；（2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅（母子體制）的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)審批文件確認(rèn)合并納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例和合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額。（五）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額鑒證《關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號文件）和《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號文件）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。（三）境外所得應(yīng)納所得稅額鑒證境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證已在本指南“第六節(jié)企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目鑒證”中說明。第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目鑒證第十七條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十四條的規(guī)定，鑒證應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的具體要求是：（一）減免所得稅額鑒證減免所得稅額的鑒證已在本準(zhǔn)則第二十三條“稅收優(yōu)惠項(xiàng)目減免所得稅額”的鑒證中進(jìn)行說明。：（1）取得購置專用設(shè)備享受抵免所得稅額稅收優(yōu)惠資格的有關(guān)證件資料；（2）取得專用設(shè)備購置和實(shí)際使用情況的有關(guān)證據(jù)資料；（3）按規(guī)定比例計(jì)算當(dāng)年抵免所得稅額；（4）確認(rèn)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵免所得稅額；（5）確認(rèn)本年度抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵免所得稅額。（七）抵免所得稅額鑒證《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條、《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號文件）、《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅[2008]115號文件）和《關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉》的通知（財(cái)稅[2008]118號文件）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。4. 鑒證減免所得稅額應(yīng)填制工作底稿（范本）中的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表鑒證表》。：（1）對應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)減免稅審批文件確認(rèn)減免稅額；（2）對于不需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，確認(rèn)減免稅額。（五）減免所得稅額鑒證《企業(yè)所得稅法》第二十八條、第十九條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、第九十三條、第九十四條、財(cái)稅[2009]69號、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號文件）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號文件）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。（三）加計(jì)扣除鑒證加計(jì)扣除的鑒證已在本指南第十四條“扣除類調(diào)整項(xiàng)目加計(jì)扣除”的鑒證中進(jìn)行說明。第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目鑒證第十六條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十三條的規(guī)定，鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的具體要求是：（一）免稅收入鑒證免稅收入的鑒證已在本指南第十二條“收入類調(diào)整項(xiàng)目免稅收入”的鑒證中進(jìn)行說明。鑒證間接抵免應(yīng)填制工作底稿（范本）中的《境外應(yīng)納稅所得額計(jì)算鑒證表》和《間接抵免境外所得稅抵免計(jì)算鑒證表》。：（1）鑒證被鑒證人是否符合稅收法規(guī)規(guī)定的實(shí)行定率抵免條件；（2）根據(jù)被鑒證人會計(jì)核算資料,確認(rèn)境外所得分回情況，并換算為含稅所得；（3）根據(jù)被鑒證人納稅申報(bào)資料，確認(rèn)彌補(bǔ)以前年度虧損、免稅所得、可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額；（4）根據(jù)稅法規(guī)定適用稅率，計(jì)算確認(rèn)境外所得應(yīng)納稅額；（5）計(jì)算鑒證年度可抵免的境外所得稅款。：（1）根據(jù)被鑒證人會計(jì)核算資料,確認(rèn)境外所得分回情況，并換算為含稅所得；（2）根據(jù)被鑒證人納稅申報(bào)資料，確認(rèn)彌補(bǔ)以前年度境外虧損、免稅境外所得、可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額；（3）根據(jù)稅法規(guī)定適用稅率，計(jì)算確認(rèn)境外所得應(yīng)納稅額；（4）根據(jù)被鑒證人境外繳納稅款資料，確認(rèn)境外所得可抵免稅額；（5）根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的境外所得稅款抵免限額和鑒證年度可抵免的境外所得稅款，計(jì)算鑒證年度可抵免以前年度所得稅額和未超過境外所得稅款抵免限額的余額；（6）根據(jù)被鑒證人納稅申報(bào)資料，確認(rèn)前五年境外所得已繳稅款未抵免余額。3. 鑒證境外所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)填制工作底稿（范本）中的《境外應(yīng)納稅所得額計(jì)算鑒證表》。（三）境外所得應(yīng)納所得稅額鑒證《企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三章、稅收協(xié)定和財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。：（1）境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)本年度虧損后，還有余額，再彌補(bǔ)境內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的虧損；（2）境內(nèi)、境外本年度都有所得時(shí)，存在以前年度虧損，先用境外的所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損，再用境內(nèi)所得彌補(bǔ)以前年度虧損；（3）境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)當(dāng)期虧損或以前年度虧損，境內(nèi)不可以彌補(bǔ)境外虧損；（4）境外損失只有依法處置、股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失，五年內(nèi)境外所得不足彌補(bǔ)，五年以后可以用境內(nèi)的所得彌補(bǔ)。第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目鑒證第十五條 根據(jù)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十一條的規(guī)定，鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的具體要求是：（一）境外應(yīng)稅所得鑒證境外應(yīng)稅所得的鑒證已在本指南第十二條“收入類調(diào)整項(xiàng)目境外應(yīng)稅所得”的鑒證中進(jìn)行說明。：（1）審核與特別納稅調(diào)整有關(guān)文件資料的合法性；（2）根據(jù)合法的特別納稅調(diào)整的文件資料，確認(rèn)鑒證年度應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。4. 鑒證準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)填制工作底稿（范本）中的《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表（執(zhí)行會計(jì)制度納稅人填報(bào)）》和《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表（執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則納稅人填報(bào)）》。：壞（呆）賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、礦區(qū)權(quán)益減值準(zhǔn)備及其他。3. 鑒證“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)填制工作底稿（范本）中的《資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目——其他鑒證表》。（九）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目——其他鑒證1.“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說明的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。：（1）根據(jù)有關(guān)的會計(jì)核算資料,確認(rèn)被鑒證人的資產(chǎn)原值、殘值率、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額；（2）根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，確認(rèn)資產(chǎn)加速折舊的情況；（3）根據(jù)稅法規(guī)定的允許扣除折舊、攤銷的資產(chǎn)范圍，確認(rèn)可稅前扣除折舊、攤銷的資產(chǎn)；（4）根據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊攤銷方法、折舊起始時(shí)間、計(jì)算折舊的最低年限，確認(rèn)鑒證年度可稅前扣除的折舊、攤銷稅收金額；（5）確認(rèn)資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅調(diào)整金額。3. 鑒證油氣勘探投資應(yīng)填制工作底稿（范本）中《油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資鑒證表》的油氣勘探投資項(xiàng)目。（七）油氣勘探投資鑒證1. 油氣勘探投資應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十一條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。（3）審核投資轉(zhuǎn)讓凈收入和投資轉(zhuǎn)讓的會計(jì)成本的會計(jì)核算合法性，對不符合會計(jì)核算要求的應(yīng)作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理；（4）投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本，是指被鑒證人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額；（5）以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)以購買價(jià)款作為投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本，以支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本。（六）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得鑒證、處置所得應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說明的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。：（1）根據(jù)有關(guān)的會計(jì)核算資料,確認(rèn)被鑒證人的資產(chǎn)原值、殘值率、攤銷年限、本期攤銷額；（2）確認(rèn)是否存在加速折舊的情況；（3）根據(jù)稅法規(guī)定的允許扣除折舊、攤銷的資產(chǎn)范圍，確認(rèn)可稅前扣除攤銷額的無形資產(chǎn)；（4）根據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法、折舊起始時(shí)間、計(jì)算攤銷的最低年限，確認(rèn)鑒證年度可稅前扣除的攤銷額；（5）確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷的納稅調(diào)整金額。3. 鑒證長期待攤費(fèi)用攤銷應(yīng)填制工作底稿（范本）中《無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷鑒證表》的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目。（四）長期待攤費(fèi)用攤銷鑒證《企業(yè)所得稅法》第十三條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條、第六十九條、第七十條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證。2. 鑒證生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊應(yīng)特殊關(guān)注：（1）根據(jù)有關(guān)的會計(jì)核