【正文】 稅目稅率表 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口下列消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類產(chǎn)品。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 營業(yè)稅的納稅期限：分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （2）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 （1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限 注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。 （2） 按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000—5000元。 起征點(diǎn) （3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅地點(diǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 計(jì)算公式 （6）財(cái)政部規(guī)定的其他情形。 （4）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 （2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 注：金融保險(xiǎn)業(yè)2003年1月1日起稅率降為5%。 稅目稅率表 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 （1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。 （二）營業(yè)稅 納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 （納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； （4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；其中銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： 納稅義務(wù)和納稅期限 （4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 （3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 計(jì)算公式： 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 （2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額： 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 （1）計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向貨物購買方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額。 4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率由10%降低為7%。 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； （1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 銷項(xiàng)、應(yīng)納稅額計(jì)算 注：增值稅起征點(diǎn)適用范圍只限于個(gè)人。 （2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)為月銷售額1500～3000元 起征點(diǎn) 收范圍和納稅義務(wù)人第三篇 稅收征收一、流轉(zhuǎn)稅 （五）其他 A、納稅人的書面申請； ⑤資料歸檔并通知稅收征收部門。 ④領(lǐng)取 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。 ③審批另制作《稅務(wù)文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務(wù)文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，報(bào)送需查驗(yàn)的資料是否齊全。 符合上述條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請，領(lǐng)取并填寫《網(wǎng)上認(rèn)證申請審批表》； （3）、納稅人申請網(wǎng)上認(rèn)證程序 ②計(jì)算機(jī)等硬件符合網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)要求。 ①財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常認(rèn)證。 ⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。 ⑤納稅人可隨時(shí)修改報(bào)稅密碼。 ④納稅人可收發(fā)電子郵件。 ③納稅人可遠(yuǎn)程更新網(wǎng)上認(rèn)證程序。 ②納稅人可遠(yuǎn)程查詢認(rèn)證結(jié)果。 ①納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的防偽增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息，完成日常防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證。 上海市電子商務(wù)安全證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上認(rèn)證用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供安全的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。服務(wù)商：為網(wǎng)上認(rèn)證提供有償?shù)卿浄?wù)和技術(shù)支持，負(fù)責(zé)對(duì)合法用戶提交的認(rèn)證數(shù)據(jù)進(jìn)行分組暫存，配合相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按管轄范圍收取申報(bào)數(shù)據(jù)。 企業(yè)將平時(shí)交易的防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過掃描方式錄入到客戶端軟件中，需要認(rèn)證時(shí)，通過Internet進(jìn)入上海市財(cái)稅網(wǎng)網(wǎng)上認(rèn)證頁面，輸入合法用戶名和口令后，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的發(fā)送和結(jié)果的查詢。網(wǎng)上認(rèn)證將以往手工進(jìn)行的防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證和報(bào)稅工作改為利用計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)。 防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是指利用現(xiàn)代化電子通訊設(shè)備，通過自助化的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證的一種自助認(rèn)證形式。 （四）抵扣聯(lián)認(rèn)證 不論當(dāng)月是否開具發(fā)票，納稅人必須在申報(bào)期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅。 （二）使用防偽稅控系統(tǒng)開票 （一）納入防偽稅控系統(tǒng)管理 增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票防偽功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。 金稅工程是國家信息化重點(diǎn)工程之一，是將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，加強(qiáng)增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。對(duì)普通發(fā)票應(yīng)從嚴(yán)控制，定量供應(yīng)； 納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核后，上報(bào)市局核準(zhǔn)； 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，在報(bào)送納稅申報(bào)表及附表的同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送有關(guān)憑證。 對(duì)納稅人上報(bào)的所有年檢資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并根據(jù)需要到納稅人單位實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。 （十）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D類納稅人實(shí)行以下管理措施： 對(duì)B、C兩類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是對(duì)B類納稅人加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)和咨詢，每年一般進(jìn)行一次日常稅務(wù)檢查，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)；對(duì)C類納稅人每年至少進(jìn)行一至兩次日常和專項(xiàng)稅務(wù)檢查，加強(qiáng)納稅監(jiān)督和涉稅管理，促進(jìn)其增強(qiáng)自律守法意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅信用等級(jí)的轉(zhuǎn)化升級(jí)。對(duì)普通發(fā)票可按需供應(yīng)；如納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請,報(bào)經(jīng)市局核準(zhǔn)后可予延期,但最長不得超過三個(gè)月； 對(duì)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，以及發(fā)票申購、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證等其他涉稅事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在辦稅服務(wù)廳專設(shè)窗口，為其辦理，當(dāng)場辦畢，并對(duì)提供的有關(guān)資料實(shí)行事后審核； （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A類納稅人實(shí)行以下管理措施： 納稅人對(duì)照本評(píng)定內(nèi)容和《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（2001版）》進(jìn)行自我評(píng)估的報(bào)告。 稅務(wù)登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營的有效文件的副本和復(fù)印件； 一年內(nèi)有嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的； 一年內(nèi)有偷、騙、抗稅行為，且已構(gòu)成犯罪的； 一年內(nèi)同時(shí)具有按期納稅申報(bào)率在90％以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下、按期應(yīng)納稅款入庫率在80％以下情況的； （六）納稅人有下列情形之一的，不論其納稅信用狀況考評(píng)綜合得分多少,一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為D類納稅人,實(shí)施D類管理： （五）納稅人納稅信用等級(jí)考核評(píng)定采用百分制，其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值為：考評(píng)分在90分（含90分）以上的，為A類；考評(píng)分在76分至89分的，為B類；考評(píng)分在60分至75分的，為C類；考評(píng)分在59分（含59分）以下的，為D類。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至申請?zhí)峤蝗杖晕唇Y(jié)案的，不具備申請A類納稅人的資格。 連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和專職辦稅人員的情況； 連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管和使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票情況； 連續(xù)兩年的偷稅、騙稅行為記錄情況； 連續(xù)兩年按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的情況； 連續(xù)兩年以上的稅務(wù)登記管理情況； （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的跟蹤評(píng)估和分類管理制度。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循公開、公正、公平和客觀、科學(xué)、統(tǒng)一的原則，對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定及分類管理工作實(shí)行統(tǒng)一的評(píng)定內(nèi)容，評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)定程序，分類管理措施和升降級(jí)管理辦法。浦東外高橋分局華京路8號(hào)三聯(lián)大廈50461010九、納稅人納稅信用等級(jí)分類管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況的論證和評(píng)估,并參考納稅人其他社會(huì)誠信等情況，按設(shè)定的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用等級(jí)分別設(shè)置為A、B、C、D類，并采取相應(yīng)的管理措施。 （4）有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)地址、電話 有獎(jiǎng)發(fā)票“搖獎(jiǎng)”中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金設(shè)定為：2萬元、5萬元、10萬元、15萬元、20萬元、25萬元、30萬元、50萬元、100萬元等9檔。 《上海市定額專用發(fā)票》其“刮開式”即開即中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金設(shè)定為：5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、3000元、5000元和10000元等11檔； （3）獎(jiǎng)?lì)~設(shè)置 新版《上海市定額專用發(fā)票》面額分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元等13種，10元以下無獎(jiǎng)；新版《上海市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》為稅控機(jī)打印發(fā)票。僅指家庭裝潢、裝飾卡拉OK、酒吧臺(tái)球、保齡球游戲（藝）機(jī)娛樂文化體育業(yè)文化業(yè)其他文化業(yè)僅指非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)從事的各類技能、藝術(shù)、語言職稱和計(jì)算機(jī)培訓(xùn)體育業(yè)其他服務(wù)業(yè)沐浴除大眾化浴室外的各類洗浴服務(wù)理發(fā)包括美容美發(fā)，大眾化理發(fā)除外洗染指經(jīng)營洗衣、燙衣、織補(bǔ)、皮革制品保養(yǎng)及上光等業(yè)務(wù)的專業(yè)店照相指經(jīng)營攝影、彩擴(kuò)、沖印、個(gè)人形象設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的專業(yè)店禮儀服務(wù)僅指婚禮服務(wù)（包括婚紗出租）娛樂業(yè)僅指棋牌室娛樂場所出租租賃業(yè)如表： （1）實(shí)施范圍“刮開式”即開即中獎(jiǎng)的兌獎(jiǎng)由各區(qū)縣稅務(wù)局、各財(cái)稅分局組織實(shí)施；“搖獎(jiǎng)”的開獎(jiǎng)、兌獎(jiǎng)由上海市地方稅務(wù)局定期在全市范圍內(nèi)組織實(shí)施，消費(fèi)者可將有獎(jiǎng)發(fā)票的相關(guān)信息輸入本市專門的“搖獎(jiǎng)”系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期按照發(fā)票的消費(fèi)金額隨機(jī)抽取若干名“搖獎(jiǎng)”入圍者，并借助電視媒體公開“搖獎(jiǎng)”。 普通發(fā)票有獎(jiǎng)管理如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。未收到購買方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年；保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后可以銷毀。發(fā)票的存放和保管應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理，不得丟失和擅自損壞。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 （4）發(fā)票的使用和保管 換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍： 為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，本市決定從1999年７月１日起啟用千元版增值稅專用發(fā)票,對(duì)原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行發(fā)票清理,并對(duì)部分增值稅一般納稅人實(shí)施換用千元版增值稅專用發(fā)票。 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)。 發(fā)票管理的其它規(guī)定 （3）經(jīng)年檢合格后，