小企業(yè)財務會計與納稅管理知識分析實務(參考版)
2025-07-01 18:15本頁面
【正文】 31 / 31。（ AB ）。二、多項選擇題（ AB ）。計算該公司2013年所得稅費用為（ C ）萬元。，其中：實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元，實際發(fā)生的福利費50萬元，實際發(fā)生的工會經(jīng)費10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮其他事項，該公司2013年應交的所得稅為（ B ）萬元。 【解析】應計入營業(yè)外支出的金額=10090=10（萬元）。應收保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)賠償款合計70萬元，固定資產(chǎn)資產(chǎn)賠償款合計20萬元。52)350=3650（元）。則出售該項固定資產(chǎn)應計入營業(yè)外收入的金額為（ C ）元。，采用直線法攤銷，不考慮殘值。（ B ）。，應當（ B ）。，應當計入（ B ）。（ B ）。（ C ）。（ C ）。下列項目中，符合營業(yè)外收入定義的是（ A ）。（√ ），凈損失計入營業(yè)外支出。（ ），包括車間管理費用。（ ）。（√ ）3. 企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費應計入財務費用。三、判斷題、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤相關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。，正確的有（ BD ）。，下列費用科目應當轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有（ ABC ）。，應在發(fā)生時劃分為期間費用范圍的有（ BCD ）。 【解析】財務費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 D. 現(xiàn)金折扣【解析】律師咨詢費應計入管理費用，現(xiàn)金折扣計入財務費用。 【解析】銷售退回要沖減已確認的主營業(yè)務成本，即不再確認主營業(yè)務成本，商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓仍要確認主營業(yè)務成本，并不影響已確認的金額。 【解析】費用會導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少是費用的特點，不是費用的確認條件。【解析】費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 二、多項選擇題【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出屬于入銷售費用。 【解析】預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應計入銷售費用。 【解析】匯兌損益應計入財務費用。 【解析】企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生的費用包括銷售人員工資應計入銷售費用。 D. 財務費用【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費一律計入管理費用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。 【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應作為財務費用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進行賬務處理，購貨方獲得的銷售折讓應沖減主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務處理。 【解析】業(yè)務招待費屬于管理費用。 【解析】制造費用不屬于期間費用。 【解析】應交增值稅為350000元，應交消費稅150000元，應交營業(yè)稅為100000元，城建稅 (350000+150000+100000)7%=42000（元），教育費附加(350000+150000+100000)3%=18 000（元），應當計入營業(yè)稅金及附加的金額為150000+100000+42000+1800=310000（元）。，應交消費稅150000元，應交營業(yè)稅為100000元，城建稅稅率7%，教育費附加3%。下列選項中，不符合主營業(yè)務成本定義的是（ D ）。（）答案解析：信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受1%的價格折扣。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！毙∑髽I(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售），均沖減當期銷售商品收入。銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當天確認收入。（√）存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入?！保∫?guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。小企業(yè)提供勞務取得的收入，包括（ ABCD ）。A 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 B 與負債相關(guān)的政府補助C 與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助 D 與收益相關(guān)的政府補助按照《小企業(yè)會計準則》，下列各項中屬于銷售商品收入確認條件的有（ AB ）A 商品已經(jīng)發(fā)出B 已經(jīng)收到貨款或取得收款權(quán)利C 已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方D 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量解釋：《準則》第59條“通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)B、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本D、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)( AC )。 答案解析：小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為商品銷售收入和提供勞務收入；按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 答案解析：小企業(yè)確認銷售商品收入時，企業(yè)應按已收或應收的合同或協(xié)議價款，加上應收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。”即完成合同法。對于不跨會計年度的勞務收入，確認收入采用的方法是（ A ）。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入?！毕铝懈黜椫?，屬于小企業(yè)其他業(yè)務收入的是（ D ）?！毙∑髽I(yè)確實無償付的應付賬款，應計入（ D ）。A 主營業(yè)務收入 B 其他業(yè)務收入C 營業(yè)外收入 D 投資收益解釋：見《附錄》中“5051其他業(yè)務收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。則A公司2013年末的賬務處理，錯誤的是（ A ）。A、沖減營業(yè)外支出 B、計入營業(yè)外收C、沖減工程成本 D、計入其他業(yè)務收入，安裝期為3個月，合同總收入600 000元，至年底已預收安裝費440 000元，實際發(fā)生安裝費用為280 000元(假定均為安裝人員薪酬)，估計還會發(fā)生安裝費用120 000元。A、投資收益 B、補貼收入C、營業(yè)外收入 D、遞延收益，不正確的有（ D ）。正確的處理方法是（ D ） 。A、出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產(chǎn)的租金收入 D、出售材料實現(xiàn)的收入，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實有數(shù)比賬面余額多100元。（ ）【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。，法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%。%后，可以不再提取?！袄麧櫡峙洹笨颇康哪昴┯囝~。，“利潤分配”科目下的明細科目除“未分配利潤”明細科目外應當無余額。，不會引起任何會計科目的變動。 ，再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配利潤的年末余額。3. 企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計入實收資本。，導致所有者權(quán)益總額的變化。 （ ）【解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 【
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