【正文】 紅字發(fā)票按內(nèi)銷貨物發(fā)票辦理認(rèn)證，沖銷原已抵扣的內(nèi)銷進行稅；藍(lán)字發(fā)票按出口貨物發(fā)票進行認(rèn)證，辦理出口退稅。但前后文件存在一定的沖突卻是事實，所以稅務(wù)機關(guān)其實還是應(yīng)該對此進行明確，遺憾的是到今天為止，我還沒發(fā)現(xiàn)有最新的文件規(guī)定。這種做法日后肯定是要規(guī)范的?！　　　?這個問題，最后是由本區(qū)的稅政科作出口頭答復(fù)的：在需要計提銷項稅的當(dāng)期，企業(yè)寫一份出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的書面報告，報主管征稅部門，征稅部門批復(fù)后，允許企業(yè)，把之前已經(jīng)進行認(rèn)證，但在增值稅申報時作為出口貨物進項稅額，設(shè)為“暫不抵扣”的該批出口貨物的進行稅額，重新設(shè)為“本期抵扣”，從而解決進項抵扣的問題。由于認(rèn)證后按規(guī)定當(dāng)期必須抵扣，可是外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得的進項稅金認(rèn)證后沒有參與抵扣，因為當(dāng)時不知到是否需要征稅，等到幾個月后由于單證不齊按規(guī)定征稅時，已不能抵扣。其原因是外貿(mào)企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)、外銷是分別核算。　　　　上班了，遲點再談。在國企這個問題就更是這樣，企業(yè)的財務(wù)人員，寧可抱著“前人錯，不是我的錯”的觀點，也不愿意將自己涉及當(dāng)中去。所以如果科目間鉤稽關(guān)系的差異不是特別難以接受的嚴(yán)重，審計人員也就只能忽略了。要徹底清查這科目需要大量的時間精力?！　“赐硕惖囊?，一筆出口業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入的關(guān)單，與確認(rèn)成本的購進發(fā)票，存在嚴(yán)格的一一對應(yīng)關(guān)系；現(xiàn)行的外貿(mào)財務(wù)軟件也可以輕易實現(xiàn)這樣的核算；以代理為主的外貿(mào)企業(yè)，對每一筆業(yè)務(wù)，都會進行嚴(yán)格的成本檢查或叫換匯成本檢查，如果不采用個別認(rèn)定法，這種逐筆的換匯成本檢查，將失去財務(wù)數(shù)據(jù)的支持，而單存依賴業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這種做法是危險的。　　如果采用個別認(rèn)定法進行成本核算，則可以完全解決這個問題?！ont face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　由于時間關(guān)系，只是初步看了一下，稍后再認(rèn)真拜讀?？垂芎媚愕奶影?，多多交流?？梢远嘟涣鳎瑯巧险埩粢庹緝?nèi)信息?！　　　∠扰宄銈儺?dāng)?shù)厥侨绾无k理退貨證明的，再想辦法?！　　　∧銈儺?dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理《退貨及索取折讓證明》需要提供什么資料？　　一般來說，抵扣聯(lián)原件是必須的。但你和稅務(wù)機關(guān)進行再次溝通的時候，盡量不要提這個文件的規(guī)定，免得多費唇舌。國稅負(fù)責(zé)答復(fù)咨詢的同志，用此作答實在是在打官腔，不過對此沒有明確規(guī)定卻是事實。出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷可以，難道內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口就不行。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060514 16:52　　老唐的資料已經(jīng)成功上傳，謝謝　　　　喊老唐，沒錯吧分割線()作者:嘯笑少 日期:20060517 22:25　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　【財稅（1995）92號】的規(guī)定仍然是有效的。　　　　可以的?！　　　　　∪绻諈R的實際時間與確認(rèn)收入的時間存在差異，匯兌損益就基本存在，基本上很少當(dāng)月出口的，當(dāng)月能收匯；也不應(yīng)該等收到外匯后才作帳務(wù)處理?！　? 確認(rèn)收入的同時，同時確認(rèn)退稅與不退稅轉(zhuǎn)成本部分，這樣帳面反應(yīng)的數(shù)據(jù)就更真實些，這個問題，之前已經(jīng)有詳細(xì)的分錄列出，可以參考一下，不再重復(fù)。所以應(yīng)該保持關(guān)單與出口發(fā)票的一致?！　　　鴥?nèi)費用，直接進營業(yè)費用。因此這是需要更多關(guān)注最新公告的地方。但一般這么大的多少差額，很多都是低開出口發(fā)票、低額報關(guān)形成的，去年國家出臺《低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法》，迫于國際壓力，目前商務(wù)部也正在修訂《關(guān)于處罰低價出口行為的暫行規(guī)定》以進一步制止低價出口行為，降低國內(nèi)產(chǎn)業(yè)遭遇反傾銷的風(fēng)險。退稅時是以報關(guān)單和出口發(fā)票為準(zhǔn)的，帳務(wù)處理上也以此為準(zhǔn)。運費作為期間費用處理。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060508 22:35font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　可以暫時掛帳，等下一筆業(yè)務(wù)多收時，再將這少收的補上，一筆滾一筆；　　少收處理，可以轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，但嚴(yán)格來說不能稅前扣除，有的人想蒙過去就會直接紅字沖減出口收入；　　有的少收會顯示行外扣費等，這可以沖減主營業(yè)務(wù)業(yè)收入或作財務(wù)費用處理?！　　　　　?font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060504 13:51　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　購進　　　　借：庫存商品 100　　　　借：應(yīng)交增值稅－進項 17　　　　貸：應(yīng)付帳款 117　　　　　　　　出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）　　　　借：應(yīng)收外匯帳款 150　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100　　　　 貸：庫存商品 100　　　　　　　　借：應(yīng)收出口退稅 13　　　　 貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4　　　　貸：應(yīng)交增值稅－進項稅轉(zhuǎn)出 4　　　　　　　　收到出口退稅　　　　借：銀行存款 13　　　　 貸：應(yīng)收出口退稅 13　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝　　　　只有不退稅部分影響損益/font005.分割線()作者:嘯笑少 日期:20060504 23:12　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff??；　　一般納稅人的生產(chǎn)性出口企業(yè)可辦理免抵退。不過這樣操作，由于存在平銷的現(xiàn)象，而且稅負(fù)率會下降，如果金額大，最好先與稅務(wù)機關(guān)溝通一下，說明你公司的運作模式，避免誤會。就是先購進材料，再平價銷售給加工廠；再從加工廠購進；然后再出口?！　〕隹谄髽I(yè)，憑原來購進材料的增值稅發(fā)票與加工廠開具的加工費增值稅發(fā)票辦理退稅。加工完畢收回時，借：庫存商品，貸：委托加工發(fā)出商品，貸：應(yīng)付帳款等（加工費）。　　　　　　方法一：出口企業(yè)把材料發(fā)送給加工廠加工的時候，借：委托加工發(fā)出商品，貸：原材料。分錄很簡單，不用多說了。 　　(轉(zhuǎn)自遼寧省地方稅務(wù)局)/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060407 15:57　　月初匯率或當(dāng)天匯率分割線()作者:嘯笑少 日期:20060418 22:41font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　方法一：一般為了方便退稅，有的出口企業(yè)在把購進的材料，委托給加工廠加工的時候，先按購進原價，開具增值稅發(fā)票，“賣”給加工廠；加工廠加工完畢后，再按“材料價+加工費”金額開具增值稅發(fā)票給出口公司，出口公司憑這張增值稅發(fā)票辦理退稅。這樣，在退庫環(huán)節(jié)需作如下會計處理：借記“銀行存款”，貸記“所得稅”、“盈余公積——國家扶持資金”、“資本公積——其他資本公積”等?！　　　　　。?）、先繳后退（先征后返還）。先計后退情況下，匯算清繳會計處理與（1）相同，但不同的是減免稅項目未包含在所得稅納稅申報表中（或因故未獲認(rèn)可），需要另行申報批準(zhǔn)，這樣企業(yè)按照匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額是未享受減免稅優(yōu)惠的數(shù)額，企業(yè)據(jù)此進行正常的會計處理 　　　　　　借：“所得稅” 　　　　　　 貸：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”　　　　　　企業(yè)尚未實際繳納該部分稅額的情況下即進行減免稅申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”，貸記“所得稅”、“盈余公積——國家扶持資金”或“資本公積——其他資本公積”等。由此可以看出，如果企業(yè)在匯算清繳過程中填報所得稅納稅申報表時，已經(jīng)包含了減免稅項目的，就不需再另外進行會計處理。企業(yè)在平常核算中，預(yù)交企業(yè)所得稅，平常按月（或按季）預(yù)繳時， 　　　　　　借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”；年終匯算清繳后確定應(yīng)補應(yīng)退的所得稅額?！　∩陥髸r，為了不影響本期的普通銷售發(fā)票的銷售額數(shù)據(jù)，一般會作為“未開具發(fā)票”處理，在未開具發(fā)票欄填列/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060407 11:01　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　外商投資企業(yè)減免所得稅的會計處理 　　　　（1）、直接減免?！　∪绻麡悠纷髻浰吞幚?，需要作視同銷售和調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。同時，國家為鼓勵出口，采取出口退稅政策。/font　　分割線()作者:嘯笑少 日期:20060302 22:09　　junesnow_fang：還需要盡可能地去了解、學(xué)習(xí)外貿(mào)業(yè)務(wù)的流程和相關(guān)知識，而不光是財務(wù)上的分割線()作者:嘯笑少 日期:20060308 14:45　　呵呵，有機會多與ARHAI55同志交流交流分割線()作者:嘯笑少 日期:20060309 20:52　　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff出口收匯核銷，是指外匯管理局以出口貨物價值為標(biāo)準(zhǔn)核對是否有相應(yīng)外匯收回國內(nèi)的一種事后管理措施，是國家為管理外匯而建立的專項制度。如果差異不大，按當(dāng)日匯率是爭議最少的?；蛘咧苯影幢９軉物@示的出口當(dāng)日的匯率。”　　=============================================　　對“外匯人民幣牌價”的確定日期，文件沒有作具體規(guī)定。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率　　　　 （二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式　　　　 應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。　　　　 二、外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060301 16:44　　找本外貿(mào)會計之類的書看看分割線()作者:嘯笑少 日期:20060302 22:03font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2005]68號文規(guī)定：　　　　　　　　 “ 一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額?！　∽兺ㄒ幌率牵骸　〉?和第2帳面不反應(yīng)，運輸費用要求對方打入其他運費中一次開具發(fā)票；美金樣品費，要求業(yè)務(wù)處理上作相應(yīng)的配合，打入下一筆業(yè)務(wù)中。　　　　從依法納稅的角度說，應(yīng)該視同內(nèi)銷，繳納相應(yīng)稅款　　　　分割線()作者:嘯笑少 日期:20060227 15:44　　作者：xiao_621 回復(fù)日期：2006227 9:07:00 　　　　還是煩請問樓主：我漏了一點，廠家要求退稅是在已收到其開具的增值稅發(fā)票全額款項后的。　　分割線()作者:嘯笑少 日期:20060227 15:39　　作者：多聽多記 回復(fù)日期：2006225 22:17:00 　　　　我也剛?cè)胪赓Q(mào)的門，感覺一頭霧水，終于碰到嘯兄明師，請多指教！我也想問一問嘯兄這個問題：樣品直接轉(zhuǎn)發(fā)給國外，并收到了樣品款（美元）應(yīng)該怎么做賬？不能總掛帳呀，稅局怎么解釋？是不是按內(nèi)銷做收入交增稅、所得稅呀？我指的是通關(guān)的和不通關(guān)的。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060224 14:28　　作者：XIAO_621 回復(fù)日期：2006223 15:17:00 　　　　麻煩我想問一個問題：如果是做的真代理假自營的業(yè)務(wù)，廠家如果要求退稅給他們，這樣合不合理呢？ 如果合理的話，會計實務(wù)怎們處理呢？　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝　　廠家要求把稅退回他們，是否是表述上出了點問題？真代理假自營業(yè)務(wù)，對于工廠來說，其中一個好處就是免除了自行辦理退稅的麻煩。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060222 22:50　　問題也不大，每年為應(yīng)付國內(nèi)的各個政府部門、銀行，企業(yè)自制的合同真的不少分割線()作者:嘯笑少 日期:20060224 14:20　　作者：hongjie95930 回復(fù)日期：2006223 17:29:00 　　　　請問樓主：進口貨物國內(nèi)銷售會計科目如何處理，主要指二級科目，是否需與國內(nèi)采購國內(nèi)銷售分開核算。希望接觸的朋友能給予解答。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060221 20:32　　預(yù)估與實際有差額時候，按實際的購進金額，調(diào)整原已結(jié)轉(zhuǎn)的成本和原已計算入帳的應(yīng)收出口退稅分割線()作者:嘯笑少 日期:20060222 20:42　　自制出口發(fā)票的填開，注意商務(wù)部最近出臺的《低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法》，詳見本版崖友的轉(zhuǎn)貼《[會計稅務(wù)]低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法(轉(zhuǎn)載)》分割線()作者:嘯笑少 日期:20060222 20:47　　明傭上面已經(jīng)講了?！　±塾媯蚪鹗侵冈谖袊饪蜕贪N、代銷的情況下,按照一定時期內(nèi)累計銷售的一定比例支付給國外客商的傭金,它一般不沖減銷售收入,而是作為經(jīng)營費用的組成部分。　　明傭是指在價格條款中規(guī)定,并在發(fā)票中注明的傭金,它一般都直接從出口銷售收入中扣減。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060106 17:42　　樓上說的是一級會計科目，為了看起來簡潔一些，我作的分錄基本上是二級科目以下的?！　∥叶奸_始迷惑了。05年的帳，現(xiàn)在還在趕?！　　　　　”举N主要是就(1)進行討論.　　　　當(dāng)然如果其