某公司納稅管理評估(參考版)
2025-03-05 18:30本頁面
【正文】 評估指標(biāo)數(shù)據(jù)如下： 銷售收入變動率 %；銷售成本變動率 % 銷售利潤率 %；成本費用利潤率 % 利潤總額變動率 %；固定資產(chǎn)折舊增長率 27% 所得稅納稅評估舉例 例 審核分析情況： 成本變動率 %大于收入變動率 %；固定資產(chǎn)折舊增長高；工資總額列支； 可能： 少記收入；多轉(zhuǎn)成本 ； 電力企業(yè)一般將核算成本作為重點評估； 約談舉證情況 無償捐贈的固定資產(chǎn)提計折舊 核定工資基數(shù) 2141萬元 ， 多列支 所得稅納稅評估舉例 ? 評估處理情況 ? 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 +=； ? 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 33%= ? 綜合分析 ? 加強固定資產(chǎn)修理、折舊核算 ? 工資、“三費”的審核 ? 建立行業(yè)評估模型和信息交換平臺 制約所得稅納稅評估的因素 ? 納稅評估法律地位不明確 ? 與征管、稅政、稽查的關(guān)系沒理順 ? 信息采集不暢通 ? 評估人員素質(zhì)有待提高 所得稅納稅評估 ? 謝 謝 ！ 。 2023年 2季度 申報信息 ： 主營業(yè)務(wù)收入 、 主營業(yè)務(wù)成本 元 、 期間費用 、 納稅稅所得額 91189元 、 稅額 0； 掌握信息 ：用電 、 主產(chǎn)品銷售價 9300元 /噸； 單位產(chǎn)品用電定額 2237元 所得稅納稅評估舉例 利用用電模型評估： 評估應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存量 期末庫存量 +電量 /用電定額） 銷售單價 = 評估收入比申報收入多 14753元 利用成本利潤率評估： 成本利潤率 =（ 銷售收入 銷售成本 ） /銷售成本 100%=（ ） / 100%=% 成本利潤率明顯偏低 所得稅納稅評估舉例 約談舉證后認定： 企業(yè)銷售的下腳料 9123元 ， 未入賬 應(yīng)列入管理費的 92629元列入成本；作納稅調(diào)整 評估后應(yīng)納稅所得稅額：申報的應(yīng)納稅所得額 +評估調(diào)整額 =91189+9123+92629=10563元 評估后應(yīng)納所得稅額 =10563 18%=1901元 所得稅納稅評估舉例 例 2： XX煙草公司為國有企業(yè) ， 增值稅一般納稅人 ，從事卷煙及煙草加工銷售 ， 2023年實現(xiàn)銷售收入 ， 利潤 ， 所得稅 。 費 用 類 指 標(biāo) ? 1研究開發(fā)費用加計扣除 ? 數(shù)據(jù)來源：審核審批文書 ? 分析依據(jù)：審核是否超過 10%；加計扣除是否審核 費 用 類 指 標(biāo) ? 1壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 ；審批文書 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額 — 壞賬損失稅前扣除審批金額 =壞賬損失調(diào)整額 。 費 用 類 指 標(biāo) ? 1 廣告費扣除限額 數(shù)據(jù)來源： 《 納稅申報表 》 分析依據(jù)：廣告費準(zhǔn)予扣除限額 =主營業(yè)務(wù)收入 規(guī)定比例 廣告費支出總額 — 廣告費準(zhǔn)予扣除限額 =廣告費納稅調(diào)整額 費 用 類 指 標(biāo) ? 1 業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 （ 1） 金融保險企業(yè) 數(shù)據(jù)來源： 《 納稅申報表 》 分析依據(jù)：業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除限額 =銷售 （ 營業(yè) ） 收入 6‰ （ 不滿三年的 9‰ ） 費 用 類 指 標(biāo) ? 1業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 ? （ 2）其他企業(yè) ? 數(shù)據(jù)來源： 《納稅申報表》 ? 分析依據(jù)：業(yè)務(wù)宣傳費支出總額 稅前扣除限額=納稅調(diào)整增加額 費 用 類 指 標(biāo) ? 1無形資產(chǎn)攤銷 ? 數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》
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