某公司納稅管理評估-資料下載頁
2025-03-03 18:30本頁面
【正文】 220臺 ， 產品無庫存；有限責任公司 。 2023年 2季度 申報信息 ： 主營業(yè)務收入 、 主營業(yè)務成本 元 、 期間費用 、 納稅稅所得額 91189元 、 稅額 0； 掌握信息 ：用電 、 主產品銷售價 9300元 /噸； 單位產品用電定額 2237元 所得稅納稅評估舉例 利用用電模型評估： 評估應稅銷售收入 =（期初庫存量 期末庫存量 +電量 /用電定額） 銷售單價 = 評估收入比申報收入多 14753元 利用成本利潤率評估： 成本利潤率 =（ 銷售收入 銷售成本 ） /銷售成本 100%=（ ） / 100%=% 成本利潤率明顯偏低 所得稅納稅評估舉例 約談舉證后認定： 企業(yè)銷售的下腳料 9123元 ， 未入賬 應列入管理費的 92629元列入成本；作納稅調整 評估后應納稅所得稅額：申報的應納稅所得額 +評估調整額 =91189+9123+92629=10563元 評估后應納所得稅額 =10563 18%=1901元 所得稅納稅評估舉例 例 2： XX煙草公司為國有企業(yè) ， 增值稅一般納稅人 ，從事卷煙及煙草加工銷售 ， 2023年實現(xiàn)銷售收入 ， 利潤 ， 所得稅 。 通過評估分析其信息如下： 銷售利潤率 %、 變動率 % 總利潤率 %、 變動率 0 所得稅稅負率 28%、 變動率 % 疑點：銷售利潤率及變動率高于總利潤率及變動率 所得稅納稅評估舉例 例 主營業(yè)務收入變動率 % 主營業(yè)務成本變動率 11% 營業(yè)務費用變動率 32% 管理費用變動率 % 財務費用變動率 85% 疑點：收入增長時 ， 成本 、 費用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費用 、 財務費用 所得稅納稅評估舉例 例 審核認定限額指標無疑點 約談舉證情況： 重點 對營業(yè)成本 、 營業(yè)費用 、 財務費用約談舉證 煙葉收購價提高 ， 造成營業(yè)成本提高 （ 客觀 ） 營業(yè)費用中煙葉扶持費增幅較大 ， 對主營業(yè)務利潤率產生影響 （ 疑點 ） 03年市公司統(tǒng)撥資金 ， 支付利息 （ 客觀 ） 所得稅納稅評估舉例 例 核實認定 ： 針對營業(yè)費用中煙葉扶持費的疑點進行查賬核實 發(fā)現(xiàn) 應作納稅調增 ， 補繳企業(yè)所得稅 綜合分析： 所得稅納稅評估舉例 例 XX供電公司 ， 有固定資產 215871萬元 ， 人員1088人 ， 03年銷售收入 153183萬元 ， 利潤 124167萬元；工資實行工效掛鉤辦法 。 評估指標數據如下： 銷售收入變動率 %；銷售成本變動率 % 銷售利潤率 %；成本費用利潤率 % 利潤總額變動率 %；固定資產折舊增長率 27% 所得稅納稅評估舉例 例 審核分析情況： 成本變動率 %大于收入變動率 %；固定資產折舊增長高；工資總額列支； 可能： 少記收入；多轉成本 ； 電力企業(yè)一般將核算成本作為重點評估； 約談舉證情況 無償捐贈的固定資產提計折舊 核定工資基數 2141萬元 ， 多列支 所得稅納稅評估舉例 ? 評估處理情況 ? 應調增應納稅所得額 +=； ? 應補繳企業(yè)所得稅 33%= ? 綜合分析 ? 加強固定資產修理、折舊核算 ? 工資、“三費”的審核 ? 建立行業(yè)評估模型和信息交換平臺 制約所得稅納稅評估的因素 ? 納稅評估法律地位不明確 ? 與征管、稅政、稽查的關系沒理順 ? 信息采集不暢通 ? 評估人員素質有待提高 所得稅納稅評估 ? 謝 謝 ！
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