【正文】 國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。 ? （十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題 ? 國家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 國稅函〔 2023〕 645號 20230614 ? n四川省地方稅務(wù)局： ? n 你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請示》（川地稅發(fā)〔 2023〕 7號）收悉，批復(fù)如下： ? n 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 ? [問題 ]報銷的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù) 國稅函〔 2023〕 305號 20230309 ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)： ? 法人代表、總經(jīng)理：不超過 500元； ? 其他個人：不超過 300元。魯?shù)囟惡?[2023]33號 ? 、合法證明為職工報銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用可以據(jù)實在稅前扣除，以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的費用不得在稅前扣除。 ? 企業(yè)應(yīng)合理確定報銷通訊費人員的范圍，并將報銷通訊費的企業(yè)管理人員名冊，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。商品銷售利潤率為40%。促銷方案為三種方式。 ? ：居民納稅人與非居民納稅人 ? ： 25%， 20% ? ：免稅收入、不征稅收入、投資收益等 ? ：工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、職工福利費等 ? ：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、改建支出的列支等 ? ：關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、預(yù)約定價安排、避稅處罰 ? ：減少區(qū)域、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等都做了較大調(diào)整。 ? 二、 2023年 3月 17日至 2023年 12月 31日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在 2023年 12月 31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? （一）納稅人、納稅地點 ? ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)地 ? 個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 【注意】收入確認(rèn)的特殊規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 【注意】即征即退、先征后退、先征后返的流轉(zhuǎn)稅及其他財政補(bǔ)貼，先征后返的所得稅（財稅〔 2023〕 80號） ? （ 2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； ? （ 3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? ? （ 1）國債利息收入； ? 鐵路建設(shè)債券、金融債券仍然征稅。不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取的的投資收益。 ? （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 ? ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? 不可列的有：獨生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)貼，調(diào)動工作的差旅費、安家費，傷殘補(bǔ)助金，解除合同的補(bǔ)償費。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。殘疾人員的范圍擴(kuò)大了。 ? ? 職工福利費：企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費用支出，不超過工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 職工工會經(jīng)費：企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，在職工工資總額 2％ (含 )內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 ? ? （ 1）企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。 ? （ 3）企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除。 ? （ 4）企業(yè)參加財產(chǎn)保險和責(zé)任保險，按照規(guī)定實際繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? (1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? (2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)?；虻盅呵邑?fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? (3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資 ? ? 企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? ? 企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （ 3）廣告費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，沒有限制。 ? 勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 ? ? 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月 (不含十二個月 )的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ? ? 在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? （四）小型微利企業(yè) ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 【注意】三個條件，在臨界點可以控制。 ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? (1)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； ? (2)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬元以下的，為 6％。 ? （六）稅收優(yōu)惠 ? 、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? （七）特別納稅調(diào)整 ? ，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支） 演講完畢，謝謝觀看！