【正文】 立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。 ? 企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以從銷售額中扣減折扣計(jì)算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函 [2023]1279號 20231229 ? 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? [籌劃方案 ] ? 方案 單價(jià)（含稅） 發(fā)票數(shù)量 實(shí)發(fā)數(shù)量 收款額 ? 原方案 45 1000 1100 45000 ? 現(xiàn)方案 45/ 1100 1100 45000 ? ? [籌劃的效果分析 ] ? （五）資源綜合利用的稅收籌劃 ? ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知 財(cái)稅 [2023]102號 20230803 ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止，對納稅人以 三剩物和次小薪材 為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退辦法。 2023年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，全年奶制品銷售收入 500萬元，應(yīng)納增值稅額為 67萬元，增值稅稅負(fù)率為 %. ? [問題 ]怎樣降低增值稅稅負(fù)？ ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 17號 20230215 ? 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不 上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。按照該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額 800萬元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承擔(dān)。 ? 本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? [問題 ] 如何少納營業(yè)稅？ ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 財(cái)稅 [2023]114號 20230817 ? …… 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 (不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款 )確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 ? 第七條 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門 ? 核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。 ? 前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、 外商投資企業(yè)、外國企業(yè) 以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 ? [問題 ]報(bào)銷的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù) 國稅函〔 2023〕 305號 20230309 ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。魯?shù)囟惡?[2023]33號 ? 、合法證明為職工報(bào)銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的費(fèi)用不得在稅前扣除。商品銷售利潤率為40%。 ? ：居民納稅人與非居民納稅人 ? ： 25%， 20% ? ：免稅收入、不征稅收入、投資收益等 ? ：工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)等 ? ：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、改建支出的列支等 ? ：關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、預(yù)約定價(jià)安排、避稅處罰 ? ：減少區(qū)域、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等都做了較大調(diào)整。 ? （一）納稅人、納稅地點(diǎn) ? ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 【注意】收入確認(rèn)的特殊規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? ? （ 1）國債利息收入； ? 鐵路建設(shè)債券、金融債券仍然征稅。 ? （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 ? 不可列的有：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)貼，調(diào)動工作的差旅費(fèi)、安家費(fèi)，傷殘補(bǔ)助金，解除合同的補(bǔ)償費(fèi)。殘疾人員的范圍擴(kuò)大了。 ? 職工工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 2％ (含 )內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 3）企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? （ 3）廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，沒有限制。 ? ? 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過十二個(gè)月 (不含十二個(gè)月 )的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ? （四）小型微利企業(yè) ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? (1)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； ? (2)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬元以下的，為 6％。 ? （七）特別納稅調(diào)整 ? ，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支） 演講完畢，謝謝觀看！