【正文】 A為小規(guī)模納稅人， 2023年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè) B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但 B企業(yè)的條件之一是 A必須提供17%的專用發(fā)票。 ? 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實(shí)物返利是否可行？ ? [案例 ]某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價格為每箱 45元 (含稅價格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷售為 1 000箱的銷售額。 ? 商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷售給該集團(tuán)用作商場經(jīng)營。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問題 ]年終獎是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎金是否會多納稅？ ? [注意 ]年終獎適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎金移作平時發(fā)放可降低稅負(fù)。月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： ? 法人代表、總經(jīng)理：不超過 500元； ? 其他個人：不超過 300元。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? (1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? (2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)?；虻盅呵邑?fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? (3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? ? 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （六）稅收優(yōu)惠 ? 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 【注意】三個條件，在臨界點(diǎn)可以控制。 ? （ 4）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險和責(zé)任保險，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? 二、 2023年 3月 17日至 2023年 12月 31日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在 2023年 12月 31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? （十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題 ? 國家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 國稅函〔 2023〕 645號 20230614 ? n四川省地方稅務(wù)局： ? n 你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請示》（川地稅發(fā)〔 2023〕 7號）收悉，批復(fù)如下： ? n 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 ? 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 ? ? 實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄 ? 2023年政策 ? 木 (竹 )纖維板 ? 木 (竹 )刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭 棒 ? 2023年政策 ? 木竹纖維板 ? 木竹刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 木竹片 /地板塊 ? 木旋制品 ? 水解酒精 /糠醛 ? 飼料酵母 /針葉飼料 ? 木炭 /活性炭 /栲膠 ? ? （六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用 ? [基本案情 ]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。 ? （二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 納稅管理人員的設(shè)定 ? —— 稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé) ? 搞好納稅管理 ? 進(jìn)行稅負(fù)分析 ? 參與經(jīng)營決策與合同制定 ? 參與涉稅談判、檢查（內(nèi) /外）、聽證、復(fù)議、訴訟 ? 進(jìn)行政策收集 /分析并加以運(yùn)用 ? 六、稅收政策解析與運(yùn)用 ? （一）關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 ? 余額為赤字的，轉(zhuǎn)入 2023年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以 2023年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。 ? [問題 ]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？ ? （二）避稅與納稅風(fēng)險 ? 的含義 ? ? 法律責(zé)任 ? 審計(jì)重點(diǎn) ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價方 式（不具有合理的 商業(yè)目的 ）轉(zhuǎn)移利潤，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知 ? 國稅函〔 2023〕 1077號 20231102 ? 為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時報(bào)送的涉稅資料，稅務(wù)總局對國稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)中納稅人依申請程序所報(bào)送的資料進(jìn)行了全面清理，并據(jù)此編寫了辦理納稅人涉稅事項(xiàng) 操作指南 。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn) 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ ? 稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 雙方約定裝修后每平方米售價 3600元，價款合計(jì) 1800萬元。 ? （九）裝飾勞務(wù)稅收政策及利用 ? [基本案情 ] 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價款 300萬元，其中人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 120萬元，材料費(fèi)180萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額 300 3%=9（萬元）。 ? 魯?shù)囟惡?[2023]33號 ? [注意 ]，其取得的相關(guān)補(bǔ)貼不得在個人所得稅前扣除。 ? ：子公司與分公司的設(shè)立 ? （二）收入確認(rèn)的稅務(wù)處理與稅收籌劃 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以