【正文】 試行）〉的通知》（國稅發(fā) [2023]162號）附件 1《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得 12萬元以上的納稅人申報(bào)）》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的申報(bào)表（見附件）印發(fā)給你們。 自 2023年 1月 1日起，年所得 12萬元以上的納稅人，使用 修訂后的申報(bào)表 進(jìn)行申報(bào)。 ? （三）新建企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)財(cái)稅字〔 1995〕 44號規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。 ? 國稅函 [2023]1151號 ? 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅 5年。財(cái)稅字［ 1994］ 1號 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 財(cái)稅 [2023]1號 202319 ? 一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ? 新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25％。 ? 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間， 從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方 累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知 國稅發(fā) [2023]103號 20230713 ? 一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有 內(nèi)資企業(yè) 。 ? 三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。 ? 五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? （一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? （二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵(lì)經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。返利形式有現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實(shí)物返利是否可行？ ? [案例 ]某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷售為 1 000箱的銷售額。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn) 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ ? 稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以從銷售額中扣減折扣計(jì)算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 (國稅函【 1997】 472號 ) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方 收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 文號 國稅發(fā)〔 2023〕 136號 發(fā)文日期 20231013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 ? （二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 ? 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函 [2023]1279號 20231229 ? 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 魯?shù)囟惡?2023〕 41號 ? 企業(yè)實(shí)際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有 明確合同或協(xié)議標(biāo)明返利金額或比例， 且 從接受返利的企業(yè)取得標(biāo)明是銷售手續(xù)費(fèi)或銷售返還發(fā)票的 ，可以稅前扣除。不能同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的，不得稅前扣除。 ? ? [籌劃思路 ] ? 降低售價(jià)，增加數(shù)量，收款額不變。 ? [籌劃方案 ] ? 方案 單價(jià)（含稅） 發(fā)票數(shù)量 實(shí)發(fā)數(shù)量 收款額 ? 原方案 45 1000 1100 45000 ? 現(xiàn)方案 45/ 1100 1100 45000 ? ? [籌劃的效果分析 ] ? （五）資源綜合利用的稅收籌劃 ? ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知 財(cái)稅 [2023]102號 20230803 ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止，對納稅人以 三剩物和次小薪材 為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退辦法。 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅 [2023]72號）同時(shí)廢止 。 ? ? 實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄 ? 2023年政策 ? 木 (竹 )纖維板 ? 木 (竹 )刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭 棒 ? 2023年政策 ? 木竹纖維板 ? 木竹刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 木竹片 /地板塊 ? 木旋制品 ? 水解酒精 /糠醛 ? 飼料酵母 /針葉飼料 ? 木炭 /活性炭 /栲膠 ? ? （六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用 ? [基本案情 ]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。 2023年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，全年奶制品銷售收入 500萬元，應(yīng)納增值稅額為 67萬元，增值稅稅負(fù)率為 %.