【正文】 ? （三）提高經(jīng)濟(jì)效益 ? （四）維護(hù)自身權(quán)益 ? 四、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容 ? （一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 ? （二）理清納稅狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù) ? （三）準(zhǔn)確解讀稅收政策，做好納稅遵從工作 ? （四）正確核算納稅金額并依法進(jìn)行納稅申報(bào) ? （五）熟悉相關(guān)法律法規(guī)，依法溝通、和解、聽證、復(fù)議、訴訟 ? （六）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點(diǎn)正確選擇并運(yùn)用稅收政策 ? 五、納稅管理的兩個(gè)基本手段 ? （一）納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 ? （二）稅收籌劃 ? 誤區(qū) 1：稅收籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子，利用征管漏洞。 ? [問題 ]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？ ? （二）避稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 的含義 ? ? 法律責(zé)任 ? 審計(jì)重點(diǎn) ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方 式（不具有合理的 商業(yè)目的 ）轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。 ? n[問題 ]這樣操作是否可行 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知 文號(hào) 財(cái)稅 [2023]29號(hào) 發(fā)文日期 2023313 ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的 應(yīng)稅固定資產(chǎn) ），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 納稅管理人員的設(shè)定 ? —— 稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé) ? 搞好納稅管理 ? 進(jìn)行稅負(fù)分析 ? 參與經(jīng)營(yíng)決策與合同制定 ? 參與涉稅談判、檢查（內(nèi) /外）、聽證、復(fù)議、訴訟 ? 進(jìn)行政策收集 /分析并加以運(yùn)用 ? 六、稅收政策解析與運(yùn)用 ? （一）關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 ? 余額為赤字的，轉(zhuǎn)入 2023年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以 2023年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。 自 2023年 1月 1日起，年所得 12萬元以上的納稅人，使用 修訂后的申報(bào)表 進(jìn)行申報(bào)。 ? （二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? ? 實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄 ? 2023年政策 ? 木 (竹 )纖維板 ? 木 (竹 )刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭 棒 ? 2023年政策 ? 木竹纖維板 ? 木竹刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 木竹片 /地板塊 ? 木旋制品 ? 水解酒精 /糠醛 ? 飼料酵母 /針葉飼料 ? 木炭 /活性炭 /栲膠 ? ? （六）農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用 ? [基本案情 ]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。 ? （八）單位低價(jià)售房個(gè)人所得稅政策及其運(yùn)用 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知財(cái)稅 [2023]l3號(hào) 20230208 ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 ? 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 ? 承接裝修業(yè)務(wù)： 清包工還是全包工 ? （十）新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 482號(hào) 20231229 ? 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn) ? 稱車船）的 所有人或者管理人為車船稅的納稅人 ，應(yīng)當(dāng)依照 ? 本條例的規(guī)定繳納車船稅。 ? （十二）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 645號(hào) 20230614 ? n四川省地方稅務(wù)局： ? n 你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請(qǐng)示》（川地稅發(fā)〔 2023〕 7號(hào)）收悉，批復(fù)如下： ? n 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 ? 企業(yè)應(yīng)合理確定報(bào)銷通訊費(fèi)人員的范圍，并將報(bào)銷通訊費(fèi)的企業(yè)管理人員名冊(cè)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 二、 2023年 3月 17日至 2023年 12月 31日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在 2023年 12月 31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 【注意】即征即退、先征后退、先征后返的流轉(zhuǎn)稅及其他財(cái)政補(bǔ)貼，先征后返的所得稅（財(cái)稅〔 2023〕 80號(hào)） ? （ 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； ? （ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? ? 職工福利費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)用支出，不超過工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 4）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 ? 【注意】三個(gè)條件，在臨界點(diǎn)可以控制。 ? 所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。 ? （六）稅收優(yōu)惠 ? 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? ? 在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? (1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? (2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保或抵押且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? (3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ? ? 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予