【正文】 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收政策運(yùn)用 ? 一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財(cái)稅目標(biāo)的不確定性。 ? 二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? n(一 )偷稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 法律責(zé)任 ? ? 認(rèn)定 ? [案例 ]某生產(chǎn)企業(yè) A為小規(guī)模納稅人， 2023年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè) B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但 B企業(yè)的條件之一是 A必須提供17%的專用發(fā)票。 ? [問題 ]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？ ? （二）避稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 的含義 ? ? 法律責(zé)任 ? 審計(jì)重點(diǎn) ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方 式（不具有合理的 商業(yè)目的 ）轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。 ? （三）錯(cuò)誤理解稅法導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ? n[案例 ]某企業(yè)拖欠華夏商貿(mào)公司貨款 200萬元，以閑置的機(jī)械設(shè)備一套抵債（設(shè)備現(xiàn)值 200萬元）。華夏商貿(mào)公司如收回后直接銷售，應(yīng)依法按 4%的征收率減半計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)為避免納這部分稅款，聽取一事務(wù)所建議將機(jī)械設(shè)備收回作固定資產(chǎn)后，再按 200萬元的價(jià)格銷售。 ? n[問題 ]這樣操作是否可行 ? ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知 文號(hào) 財(cái)稅 [2023]29號(hào) 發(fā)文日期 2023313 ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的 應(yīng)稅固定資產(chǎn) ），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 三、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā) [1995]288號(hào)） ? 企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。 ? （四）財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? 發(fā)票管理不規(guī)范 ? 會(huì)計(jì)核算不健全 ? 稅額計(jì)算不正確 ? 納稅申報(bào)不真實(shí) ? （五）放棄合法權(quán)益導(dǎo)致的利益損失 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤做法 ? 要求預(yù)交多交稅款 ? 違法核定征收 ? 不予給予稅收優(yōu)惠 ? 違法進(jìn)行稅務(wù)檢查 ? 涉稅事實(shí)認(rèn)定不清 ? 適用法律法規(guī)錯(cuò)誤 ? 處罰顯失公平 ? 納稅人的權(quán)利 ? 知悉權(quán) ? 申請(qǐng)減免退稅權(quán) ? 請(qǐng)求回避權(quán) ? 拒絕檢查權(quán) ? 陳述、申辯權(quán) ? 復(fù)議、訴訟權(quán) ? 請(qǐng)求國家賠償權(quán) ? （六）濫用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? ? （七）納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? 三、企業(yè)納稅管理的四個(gè)目標(biāo) ? （一）防范納稅風(fēng)險(xiǎn) ? （二）節(jié)約稅收成本 ? （三）提高經(jīng)濟(jì)效益 ? （四）維護(hù)自身權(quán)益 ? 四、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容 ? （一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 ? （二）理清納稅狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù) ? （三）準(zhǔn)確解讀稅收政策，做好納稅遵從工作 ? （四）正確核算納稅金額并依法進(jìn)行納稅申報(bào) ? （五）熟悉相關(guān)法律法規(guī)，依法溝通、和解、聽證、復(fù)議、訴訟 ? （六）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點(diǎn)正確選擇并運(yùn)用稅收政策 ? 五、納稅管理的兩個(gè)基本手段 ? （一）納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 ? （二）稅收籌劃 ? 誤區(qū) 1：稅收籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子，利用征管漏洞。 ? 誤區(qū) 2：稅收籌劃就是設(shè)法利用稅法漏洞，實(shí)質(zhì)上就是合理避稅。 ? 稅收籌劃：對(duì)稅收政策的選擇與運(yùn)用 ? 稅收籌劃是納稅人在 法律允許 的范圍之內(nèi)，通過對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的 事先 計(jì)劃和安排，盡可能的節(jié)約稅款，以獲取稅后利潤(rùn)最大化的行為。 ? 納稅管理人員的設(shè)定 ? —— 稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé) ? 搞好納稅管理 ? 進(jìn)行稅負(fù)分析 ? 參與經(jīng)營決策與合同制定 ? 參與涉稅談判、檢查（內(nèi) /外）、聽證、復(fù)議、訴訟 ? 進(jìn)行政策收集 /分析并加以運(yùn)用 ? 六、稅收政策解析與運(yùn)用 ? （一）關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 ? 余額為赤字的，轉(zhuǎn)入 2023年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以 2023年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。 余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于〈公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企〔 2023〕 12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。 （ 財(cái)企 [2023]48號(hào) ） ? （二）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知 國稅發(fā)〔 2023〕 104 20230830 ? 應(yīng)稅所得率表 ? 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（ %） ? 、林、牧、漁業(yè) 3～ 10 ? 5~15 ? 4~15 ? 7~15 ? 8~20 ? 8~25 ? 15~30 ? 10~30 ? 注： 〔 2023〕 31號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知 ? 國稅函〔 2023〕 1077號(hào) 20231102 ? 為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)報(bào)送的涉稅資料，稅務(wù)總局對(duì)國稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)中納稅人依申請(qǐng)程序所報(bào)送的資料進(jìn)行了全面清理，并據(jù)此編寫了辦理納稅人涉稅事項(xiàng) 操作指南 。 ? 一、涉稅資料清理簡(jiǎn)并結(jié)果 ? （一）取消的辦稅業(yè)務(wù) 31項(xiàng) ? （二）減少的主表 18張 ? （三）保留的辦稅業(yè)務(wù)共計(jì) 218項(xiàng) ? 四、本《通知》自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 ? 國家稅務(wù)總局 關(guān)于修改年所得 12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表的通知 國稅函 [2023]1087號(hào) 20231102 ? 為了進(jìn)一步做好年所得 12萬元以上納稅人的自行納稅申報(bào)工作，提高申報(bào)質(zhì)量和數(shù)據(jù)的可采用度，稅務(wù)總局對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（