【正文】 ? （七）特別納稅調(diào)整 ? ，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? （四）小型微利企業(yè) ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? （ 3）廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，沒(méi)有限制。 ? （ 3）企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。殘疾人員的范圍擴(kuò)大了。 ? （ 4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 ? 【注意】收入確認(rèn)的特殊規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 ? ：居民納稅人與非居民納稅人 ? ： 25%， 20% ? ：免稅收入、不征稅收入、投資收益等 ? ：工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)等 ? ：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、改建支出的列支等 ? ：關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、預(yù)約定價(jià)安排、避稅處罰 ? ：減少區(qū)域、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等都做了較大調(diào)整。魯?shù)囟惡?[2023]33號(hào) ? 、合法證明為職工報(bào)銷(xiāo)的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的費(fèi)用不得在稅前扣除。 ? 前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè) 以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。 ? [問(wèn)題 ] 如何少納營(yíng)業(yè)稅？ ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2023]114號(hào) 20230817 ? …… 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 (不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款 )確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。按照該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額 800萬(wàn)元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承擔(dān)。 ? [籌劃方案 ] ? 方案 單價(jià)（含稅） 發(fā)票數(shù)量 實(shí)發(fā)數(shù)量 收款額 ? 原方案 45 1000 1100 45000 ? 現(xiàn)方案 45/ 1100 1100 45000 ? ? [籌劃的效果分析 ] ? （五）資源綜合利用的稅收籌劃 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知 財(cái)稅 [2023]102號(hào) 20230803 ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止，對(duì)納稅人以 三剩物和次小薪材 為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門(mén)實(shí)行增值稅即征即退辦法。 ? 企業(yè)所得稅：如果銷(xiāo)售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法相同 )，可以從銷(xiāo)售額中扣減折扣計(jì)算所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 ? 三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。 ? 一、涉稅資料清理簡(jiǎn)并結(jié)果 ? （一）取消的辦稅業(yè)務(wù) 31項(xiàng) ? （二）減少的主表 18張 ? （三）保留的辦稅業(yè)務(wù)共計(jì) 218項(xiàng) ? 四、本《通知》自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修改年所得 12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表的通知 國(guó)稅函 [2023]1087號(hào) 20231102 ? 為了進(jìn)一步做好年所得 12萬(wàn)元以上納稅人的自行納稅申報(bào)工作，提高申報(bào)質(zhì)量和數(shù)據(jù)的可采用度，稅務(wù)總局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]162號(hào)）附件 1《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得 12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》進(jìn)行了修訂。 ? 誤區(qū) 2：稅收籌劃就是設(shè)法利用稅法漏洞，實(shí)質(zhì)上就是合理避稅。 ? （三）錯(cuò)誤理解稅法導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ? n[案例 ]某企業(yè)拖欠華夏商貿(mào)公司貨款 200萬(wàn)元，以閑置的機(jī)械設(shè)備一套抵債（設(shè)備現(xiàn)值 200萬(wàn)元）。華夏商貿(mào)公司如收回后直接銷(xiāo)售，應(yīng)依法按 4%的征收率減半計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)為避免納這部分稅款，聽(tīng)取一事務(wù)所建議將機(jī)械設(shè)備收回作固定資產(chǎn)后，再按 200萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售。 ? 稅收籌劃：對(duì)稅收政策的選擇與運(yùn)用 ? 稅收籌劃是納稅人在 法律允許 的范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的 事先 計(jì)劃和安排，盡可能的節(jié)約稅款，以獲取稅后利潤(rùn)最大化的行為?，F(xiàn)將修訂后的申報(bào)表（見(jiàn)附件）印發(fā)給你們。 ? 五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? （一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來(lái)利潤(rùn)的，轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的利潤(rùn)不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 (國(guó)稅函【 1997】 472號(hào) ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方 收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 136號(hào) 發(fā)文日期 20231013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅 ? （二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅 [2023]72號(hào)）同時(shí)廢止 。 ? 該項(xiàng)目甲、乙公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下： ? ? 甲、乙公司、集團(tuán)應(yīng)納稅額 單位：萬(wàn)元 ? ? 營(yíng)業(yè)稅 附加稅費(fèi) 契稅 稅費(fèi)合計(jì) ? ? 甲 90(1800 5%) 90 10%=9 99 ? ? 乙 24(800 3%) 24 10%= ? ? 集團(tuán) 1800*3%=54 ? ? [問(wèn)題 ]如何降低該項(xiàng)目整體稅負(fù)？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 606號(hào) 20230601 ? 你廳《關(guān)于對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)契稅計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成問(wèn)題的請(qǐng)示》（蘇財(cái)基層〔 2023〕 4號(hào)）收悉 ,批復(fù) 房屋買(mǎi)賣(mài)的契