【正文】 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? (1)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； ? (2)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬(wàn)元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬(wàn)元以下的，為 6％。 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 不可列的有：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、安家費(fèi)，傷殘補(bǔ)助金，解除合同的補(bǔ)償費(fèi)。 ? （一）納稅人、納稅地點(diǎn) ? ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 ? [問題 ]報(bào)銷的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 305號(hào) 20230309 ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 2023年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入草料，從飼料公司購(gòu)入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，全年奶制品銷售收入 500萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為 67萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)率為 %. ? [問題 ]怎樣降低增值稅稅負(fù)？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 17號(hào) 20230215 ? 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不 上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于〈公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企〔 2023〕 12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收政策運(yùn)用 ? 一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財(cái)稅目標(biāo)的不確定性。 （ 財(cái)企 [2023]48號(hào) ） ? （二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 104 20230830 ? 應(yīng)稅所得率表 ? 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（ %） ? 、林、牧、漁業(yè) 3～ 10 ? 5~15 ? 4~15 ? 7~15 ? 8~20 ? 8~25 ? 15~30 ? 10~30 ? 注： 〔 2023〕 31號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。返利形式有現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 ? （七）契稅的計(jì)稅價(jià)格與合同簽訂 ? [基本案情 ]甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2023年 5月份開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。 ? 七、本通知自 2023年 1月 1日起實(shí)施 . ? 例：某中國(guó)公民 2023年 1月份取得工資收入 2400元，年終獎(jiǎng) 6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 ? （十四）新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，對(duì)個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) 199949 ? 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車 ,通訊補(bǔ)貼收入 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,按照 工資 ,薪金 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 .按月發(fā)放的 ,并入當(dāng)月工資 ,薪金 所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的 ,分解到所屬月份并與該月份 工資 ,薪金 所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅 . ? 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn) ,由省級(jí) 地方稅務(wù)局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通 ,通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算 ,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定 ,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案 . ? 企事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，作為工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? ? ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 ? 殘疾人員工資加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。（限制資本弱化） ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補(bǔ)償?shù)拈L(zhǎng)短期融資。 ? (3)高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 ? （五）高新技術(shù)企業(yè) ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 ? 【注意】沒有了定量的扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【問題】強(qiáng)調(diào)的是勞動(dòng)報(bào)酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車改補(bǔ)貼。自 2023年 1月 1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。 ? （十三）企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題 ? [案例 ]企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報(bào)銷油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補(bǔ)貼。 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。乳品加工廠使用牧場(chǎng)奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵(lì)經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。 余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。 ? 二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? n(一 )偷稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 法律責(zé)任 ? ? 認(rèn)定 ? [案例 ]某生產(chǎn)企業(yè)