企業(yè)納稅管理政策解析-wenkub
2023-02-10 08:13:14 本頁面
【正文】 定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間， 從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方 累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 自 2023年 1月 1日起，年所得 12萬元以上的納稅人，使用 修訂后的申報(bào)表 進(jìn)行申報(bào)。 ? 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 ? 納稅管理人員的設(shè)定 ? —— 稅務(wù)總監(jiān)及其職責(zé) ? 搞好納稅管理 ? 進(jìn)行稅負(fù)分析 ? 參與經(jīng)營決策與合同制定 ? 參與涉稅談判、檢查（內(nèi) /外）、聽證、復(fù)議、訴訟 ? 進(jìn)行政策收集 /分析并加以運(yùn)用 ? 六、稅收政策解析與運(yùn)用 ? （一）關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 ? 余額為赤字的，轉(zhuǎn)入 2023年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以 2023年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。 ? 免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā) [1995]288號(hào)） ? 企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。 ? n[問題 ]這樣操作是否可行 ? ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知 文號(hào) 財(cái)稅 [2023]29號(hào) 發(fā)文日期 2023313 ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的 應(yīng)稅固定資產(chǎn) ），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? n(一 )偷稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 法律責(zé)任 ? ? 認(rèn)定 ? [案例 ]某生產(chǎn)企業(yè) A為小規(guī)模納稅人， 2023年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè) B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但 B企業(yè)的條件之一是 A必須提供17%的專用發(fā)票。 ? [問題 ]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？ ? （二）避稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 的含義 ? ? 法律責(zé)任 ? 審計(jì)重點(diǎn) ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方 式（不具有合理的 商業(yè)目的 ）轉(zhuǎn)移利潤，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 ? （四）財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? 發(fā)票管理不規(guī)范 ? 會(huì)計(jì)核算不健全 ? 稅額計(jì)算不正確 ? 納稅申報(bào)不真實(shí) ? （五）放棄合法權(quán)益導(dǎo)致的利益損失 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤做法 ? 要求預(yù)交多交稅款 ? 違法核定征收 ? 不予給予稅收優(yōu)惠 ? 違法進(jìn)行稅務(wù)檢查 ? 涉稅事實(shí)認(rèn)定不清 ? 適用法律法規(guī)錯(cuò)誤 ? 處罰顯失公平 ? 納稅人的權(quán)利 ? 知悉權(quán) ? 申請減免退稅權(quán) ? 請求回避權(quán) ? 拒絕檢查權(quán) ? 陳述、申辯權(quán) ? 復(fù)議、訴訟權(quán) ? 請求國家賠償權(quán) ? （六）濫用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? ? （七）納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) ? 三、企業(yè)納稅管理的四個(gè)目標(biāo) ? （一）防范納稅風(fēng)險(xiǎn) ? （二）節(jié)約稅收成本 ? （三）提高經(jīng)濟(jì)效益 ? （四）維護(hù)自身權(quán)益 ? 四、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容 ? （一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 ? （二）理清納稅狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù) ? （三）準(zhǔn)確解讀稅收政策，做好納稅遵從工作 ? （四）正確核算納稅金額并依法進(jìn)行納稅申報(bào) ? （五）熟悉相關(guān)法律法規(guī)，依法溝通、和解、聽證、復(fù)議、訴訟 ? （六）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點(diǎn)正確選擇并運(yùn)用稅收政策 ? 五、納稅管理的兩個(gè)基本手段 ? （一）納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 ? （二）稅收籌劃 ? 誤區(qū) 1：稅收籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子，利用征管漏洞。 余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知 ? 國稅函〔 2023〕 1077號(hào) 20231102 ? 為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)報(bào)送的涉稅資料，稅務(wù)總局對國稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)中納稅人依申請程序所報(bào)送的資料進(jìn)行了全面清理，并據(jù)此編寫了辦理納稅人涉稅事項(xiàng) 操作指南 。 ? （三）新建企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)財(cái)稅字〔 1995〕 44號(hào)規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。 ? 三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知 國稅發(fā) [2023]103號(hào) 20230713 ? 一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有 內(nèi)資企業(yè) 。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵(lì)經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn) 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ ? 稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 ? ? [籌劃思路 ] ? 降低售價(jià)，增加數(shù)量，收款額不變。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。 ? 雙方約定裝修后每平方米售價(jià) 3600元，價(jià)款合計(jì) 1800萬元。 ? 前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。 ? 實(shí)施條例第 34條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ? （九）裝飾勞務(wù)稅收政策及利用 ? [基本案情 ] 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價(jià)款 300萬元，其中人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 120萬元，材料費(fèi)180萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額 300 3%=9（萬元）。 ? 本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? （十一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人及年稅額 ? 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第 483號(hào) 20231231 ? 第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 ? （十
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