【正文】 率 +銷售 量 單位稅額 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有銷售額和銷售量?jī)煞N。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委 托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （ 5）從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 【 答案 】 AC 四、征收管理 （ 1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人 銷售時(shí) 納稅。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng) 稅 消費(fèi)品 應(yīng)分別核算； 未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的 ，則全部按其中 最高的稅率 計(jì)征。 稅率不等，最高 56%，最低 1% （二） 定額稅率 定額稅率主要適用于那些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品 。 『 正確答案 』 C 【 單選題 】 下列行為涉及的貨物中屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。 ?高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在 10元 /毫升（克）或 15元 /片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。 消費(fèi)稅的稅目 化妝品 、煙火 稅目是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)行劃分，從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目 ， 其反映征稅的具體范圍。 『 正確答案 』 BCD 消費(fèi)稅納稅人 備注 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 自產(chǎn)銷售 納稅人銷售時(shí)納稅 自產(chǎn)自用 自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅 零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人 納稅人在零售時(shí)納稅，即生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均不征消費(fèi)稅 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人 卷煙批發(fā)商銷售時(shí)納稅，但卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅 二、 消費(fèi)稅的征稅范圍 （ 1）過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮等。 A、廠商 A B、加工商 B C、廠商 A和加工商 B D、零售商 C 【 答案 】 A 【 解析 】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托方為納稅人、受托方為代收 代繳義務(wù)人。 一、納稅人和納稅環(huán)節(jié)的確定 ? ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 規(guī)定的 消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)確進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算； 238。掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理； 238。任務(wù) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 任務(wù) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算 任務(wù) 消費(fèi)稅認(rèn)知 知識(shí)目標(biāo) 238。掌握消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。準(zhǔn)確而完整地填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。 生產(chǎn) 環(huán)節(jié) 委托加工環(huán)節(jié) 進(jìn)口 環(huán)節(jié) 批發(fā) 環(huán)節(jié) 零售注：消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再重復(fù)征稅。 【 多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。 （ 2）非生活必需品，如貴重首飾及珠寶、玉石、 高檔 化妝品 （ 3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等。 消費(fèi)稅的稅目如下： 最新調(diào)整 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知 財(cái)稅 〔 2023〕 103號(hào) 一、取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為 “高檔化妝品”。 ?二、本通知自 2023年 10月 1日起執(zhí)行。 C. 商場(chǎng)銷售的金銀首飾 『 正確答案 』 C 【 多選題 】 下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍 的有（ ）。 包括成品油 7個(gè)子 目、黃酒和啤酒兩個(gè)子目。 216。 （ 2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 ；用于其他方面的，于 移送 使用時(shí)納稅。 （ 6）納稅人零售的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑證的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 移送 的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 （ 3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，由海關(guān)代征。 計(jì)征方法 計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)定率 基本計(jì)稅依據(jù)為 銷售額 不同情況下可以是銷售額、同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格 從量定額 基本計(jì)稅依據(jù)為 銷售數(shù)量 不同情況下可以是銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量、進(jìn)口數(shù)量 復(fù)合計(jì)稅 銷售數(shù)量和銷售額 二、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的核算 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí) ， 借記 “稅金及附加 ”賬戶 ， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶；實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí) ， 借記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶 ， 貸記 “銀行存款 ”賬戶 。（ 1比例稅率） =成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 50萬(wàn)元，增值稅稅額； 10月 10日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額 。計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額。（ 1比例稅率） ?應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率 +銷售 數(shù)量定額稅率 【 例 】 某酒廠銷售新自制糧食白酒 1噸，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)，已知這批糧食白酒的成本為 50 000元。 (1－ 20％ ) =70 000（元） （ 2）應(yīng)納稅額 =70 000 20％ ＋ 2023 =15000（元 ） u 包裝物計(jì)稅規(guī)則如下： 計(jì)稅方式 包裝物狀態(tài) 直接并入銷售額計(jì)稅 ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。按照這一辦法，應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而不是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無(wú)直接關(guān)系。 【 解 】 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 200 240＝ 48 000（元） 【 分析 】 黃酒適用從量定額，應(yīng)納稅額 =銷售量 單位稅額，不涉及銷售額，所以包裝物押金無(wú)論將來(lái)是否返還，均不計(jì)征消費(fèi)稅，但將來(lái)如果逾期沒收的押金要交增值稅。 ? Ａ型啤酒的單位售價(jià) =（ 58000+3000247。 10=（元 /噸） 適用消費(fèi)稅率是 220元 /噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額 =10 220=2200（ 元 ） ? 該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =5000+2200=7200（元） 注：啤酒采取從量計(jì)稅，包裝物押金不交消費(fèi)稅，但包裝 物押金會(huì)影響適用單位稅額的選擇。試判斷該筆押金應(yīng)繳納何種稅，并計(jì)算應(yīng)納稅額。 (1＋ 17％ ) 15％＝ (元 ) 思考：