ch消費(fèi)稅ppt課件-wenkub
2023-05-27 04:49:51 本頁面
【正文】 額稅率 、 比例和定額 相結(jié)合的復(fù)合稅率三 種類型 。 討 論 只限于對(duì)納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅 。 應(yīng)退稅額＝購進(jìn)價(jià) （ 或量 ） 稅率 （ 或單位稅額 ） 第二節(jié) 消費(fèi)稅的基本要素 四、消費(fèi)稅的減免 一、從價(jià)定率計(jì)算 二、從量定額計(jì)算 三、復(fù)合計(jì)稅方法 四、消費(fèi)稅計(jì)算的其他規(guī)定 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 從價(jià)定率計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅銷售額 ， 適用比例稅率 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售量 單位稅額 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 二、應(yīng)納稅額的從量定額計(jì)算 應(yīng)稅銷售量的確定 ?銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為銷售數(shù)量； ?自產(chǎn)自用的 ， 為移送使用數(shù)量； ?委托加工的 ， 為納稅人收回的數(shù)量； ?進(jìn)口的 ， 為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 。此舉的背景及立法意圖？ 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 ——課堂討論 資料： 2022年 4月，某律師事務(wù)所質(zhì)疑五糧液財(cái)務(wù)造假，并已向成都市中級(jí)人民法院提起訴訟，要求五糧液及為其年報(bào)出具審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償損失。 你認(rèn)同律師的觀點(diǎn)嗎？你認(rèn)為供銷公司收入高于合并報(bào)表收入的情況應(yīng)如何解釋？這是否反映了五糧液公司可能存在避稅行為？這種避稅行為是如何操作的？這種避稅是否符合國家的立法意圖？支付應(yīng)對(duì)此持何種態(tài)度？ 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 不納稅 用于其他方面的 ， 于移送使用時(shí)納稅 ?按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算； ?無同類消費(fèi)品 ， 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 成本＋利潤 組成計(jì)稅價(jià)格＝ ──────── 1－比例稅率 或： 成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù) 定額稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝ ──────────── 1－比例稅率 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 ?按受托方的 同類 消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算； ?沒有同類消費(fèi)品的 ， 采用 組成計(jì)稅價(jià)格 。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額 適用稅率－ 當(dāng)期領(lǐng)用原料已納稅 當(dāng)期領(lǐng)用原料買價(jià)＝期初庫存的原料買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的原料買價(jià)－期末庫存的原料買價(jià) 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 允許扣除原料已納消費(fèi)稅額的消費(fèi)品有 ： ?以已稅桿頭 、 桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 ?以已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 ?以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 ?以已稅石腦油為原料生產(chǎn)的 應(yīng)稅消費(fèi)品 ?以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油 ?以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 ?以已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品 ?以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 ?以已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火 ?以已稅汽車輪胎 （ 內(nèi)胎和外胎 ） 生產(chǎn)的汽車輪胎 ?以已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 注意： 以已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒 ，已納消費(fèi)稅稅款 不準(zhǔn)予抵扣 外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石， 如果 用于生產(chǎn)改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品不得扣除 ?連同包裝銷售的 ， 無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià) ， 均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 。 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 1） 自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品 ?視同獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅 。 解 : 應(yīng)稅銷售額＝ 12360247。 (1－消費(fèi)稅比例稅率 ) ＝（ 9800＋ 9800 5%）247。 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 解： 消費(fèi)稅由乙企業(yè)代收代繳，甲企業(yè)為納稅義務(wù)人。 (1－ 20％ )＝ 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 20％＋ 1＝ （萬元） 收回的白酒對(duì)外銷售，不再繳納消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅 應(yīng)納增值稅＝ 1500 17％－（ 130＋ 17）＝ 108（萬元） 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 某 公司進(jìn)口 一批化妝品，經(jīng)海關(guān) 核定 其 關(guān)稅 完稅價(jià)格為 56萬元，進(jìn)口關(guān)稅 稅率 25％。受托方一直按照同類化妝品每千克 60元的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅 ， 某月收回加工好的化妝品 4000千克 ，生產(chǎn)領(lǐng)用 3000千克 ， 當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品 800箱 ， 每箱銷售價(jià)格 600元 （ 不含增值稅 ） ， 化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 30%。 要求：（ 1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（ 2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅?；瘖y品消費(fèi)稅率為 30%。 這會(huì)存在怎樣的稅收漏洞？如何防范？ ?財(cái)法 [2022]〔 2022〕 8號(hào) ， 不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 理論上說，消費(fèi)稅最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為納稅人提貨的當(dāng)天 。 具體納稅期限 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固
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