消費(fèi)稅法培訓(xùn)ppt課件-wenkub
2023-01-07 13:24:24 本頁面
【正文】 % 關(guān)注的問題： （ 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。 ?計(jì)算：乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）。 （ 1＋ 17%） 15 計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定 成套消費(fèi)品銷售 按銷售額全額征收消費(fèi)稅 無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。多選題 】 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 ：增值稅是按照兩類納稅人來計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來劃分。多選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（ ）。 消費(fèi)稅法 2 考情分析 年份 單選題 多選題 計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 2021年 1分 6分 1 3 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 4 消費(fèi)稅概念 ?我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。 7 消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系 ? 消費(fèi)稅與增值稅的 區(qū)別 ： 。 ? 消費(fèi)稅與增值稅的 聯(lián)系 ： ； ，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅，兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。 （金銀首飾除外）的單位 12 第三節(jié) 征稅范圍 13 征稅范圍 ?四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 （含翻新改制）銷售金銀首飾 按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 16 ?【 例題 17 批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 要素 規(guī)定 納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 （ 2）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 19 小結(jié) 20 第四節(jié) 稅目和稅率 21 稅目 ?消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。 23 ? 【 例題 ?飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。 27 ?應(yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 30 ?包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。 （ 2）車身長度大于 7米（含）、座位 10～ 23座（含）。 33 ?包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 35 ?長度大于 8米小于 90米。 ?包括實(shí)木復(fù)合地板。 （ 3）白酒、卷煙 2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。（ 1＋增值稅稅率或征收率） 45 46 ?【 例題 （ 2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 49 包裝物押金總結(jié) 50 ? 【 例題 該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額 220元 /噸）。 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 53 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 1） ?卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。 54 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 2） ?納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 56 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 3） ?納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格 為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 59 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 5） ?從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況： ，未分別核算各自銷售額； 售的（即使分別核算也從高稅率）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格） 61 第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 62 應(yīng)納稅額計(jì)算 ?五大問題： ? 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 扣稅 ? 稅額減征 63 64 直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 三種計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 適用范圍 計(jì)稅公式 銷售額 除列舉項(xiàng)目之外 的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額＝銷售 額 比例稅率 銷售數(shù)量 列舉 3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 銷售額、銷售數(shù) 量 列舉 2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 65 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算 ?用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 不繳納消費(fèi)稅 ?用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅 ①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； ②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)； ③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。多選題 】 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。（假定小汽車稅率為9%）。2021年 12月將 50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將 1大箱卷煙送給協(xié)作單位。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為 220元 /噸） ?應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅 75 （ 3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 ?組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 76 生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅例題 ? 某卷煙廠 2021年 10月業(yè)務(wù)如下： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙 2200大箱。 [已知：雪茄煙消費(fèi)稅稅率為 36%。
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