【正文】 3判斷題】汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)?！　　纠}1　?、陔娦啪旨敖?jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)，征收營業(yè)稅；單獨(dú)銷售無限尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。　　（2）稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。判斷題】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅?！赫_答案』ABCD　　【例題2自產(chǎn)的貨物無論用于（4）－（8），都是視同銷售，要計算銷項稅額的?！　　咎崾?】“銷售”有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。　　二、增值稅的征收范圍（掌握）　　　增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物?！　?、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！　　　　　　　　　答疑編號103060101] 　　二、增值稅的三種類型（了解）　　【提示】區(qū)分標(biāo)志——扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。共涉及2個稅種：增值稅、消費(fèi)稅。預(yù)計分?jǐn)?shù)510分，很可能有計算性題目（簡答題）。類　型特　點(diǎn)適用范圍生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款所含稅款我國：19942008年收入型增值稅對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期折舊部分所含稅款－消費(fèi)型增值稅當(dāng)期購入固定資產(chǎn)已納稅款一次全部扣除國外普遍采用我國：2009年1月1日起　　【例題『正確答案』D　　三、計稅方法——購進(jìn)扣稅法第二節(jié)　增值稅法律制度的主要內(nèi)容 　　一、增值稅的納稅人　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人的基本規(guī)定　　增值稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人?！　⌒∫?guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。一般規(guī)定【鏈接】銷售機(jī)器設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍；銷售房屋建筑物不屬于增值稅的征稅范圍（屬于營業(yè)稅的征稅范圍）?！　　　挝换蛘邆€體工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：　　（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；　　（2）銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅）；　　（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　　（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；　　（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；　　（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人?！　　纠}1多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有（　）。（?。　答疑編號103060204] 　　【提示】依納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營貨物為主，交增值稅；以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅?！　、奂{稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的征收營業(yè)稅。判斷題】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（　）　　[答疑編號103060206] 判斷題】增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。單選題】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（?。　??！　答疑編號103060208] 對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；　?。?）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅；　　（10）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；　?。?1）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；　?。?2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅；　?。?3）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。多選題】下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（?。?　　【例題2本題觀點(diǎn)是正確的?！　　　　　　　　　答疑編號103060303] 單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)繳納增值稅的有（?。??！　　纠}2要注意區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍劃分?！　　窘忉?】自2009年1月1日起，適用13%低稅率的貨物有：　　、食用植物油；　　、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　、報紙、雜志；　　、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；　?。菏侵阜N植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅；　??；　??；　　；　　?！赫_答案』ACD『答案解析』本題考核增值稅的稅率?！　?　　　%　　%　　　%　　[答疑編號103060307] （1＋4%）4%247。（1＋3%）3%　　【例題根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。其計算公式為：　　當(dāng)期銷項稅額＝銷售額稅率　　或當(dāng)期銷項稅額＝組成計稅價格稅率　?。ㄒ唬╀N項稅額　　　?。?）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項等）?！　、茕N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)?！　『愪N售額換算為不含稅銷售額的公式為：　?。ú缓悾╀N售額＝含稅銷售額247。其中，設(shè)備價款（不合稅）1200萬元，生產(chǎn)該設(shè)備所用原材料、零部件的購入價（不合稅）600萬元，專有技術(shù)服務(wù)收費(fèi)468萬元。（1＋17%）]17%－60017%＝170（萬元）　　，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：　?、侔醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?、诎雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?、劢M成計稅價格，公式如下：　　組成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）　　【例題2　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。2]200017%＝（萬元）　?。?）業(yè)務(wù)3：該批外套增值稅銷項稅額＝300600（1＋10%）17%＝（萬元）　?。?）當(dāng)月的增值稅銷項稅額＝＋＋＝（萬元）　　　　（1）包裝物押金：　　【解析1】押金不應(yīng)混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算銷項稅額。　　【例題3『正確答案』除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額計征增值稅。對于商業(yè)折扣應(yīng)作如下處理：按打折以后的實際售價來計算　　【提示】上述折扣處理僅限于價格折扣；如果發(fā)生實物折扣按視同銷售中“無償贈送”處理。計算題】某企業(yè)以“買二贈一”的方式銷售貨物，2009年6月銷售甲商品80件，每件售價（含稅）4095元，同時贈送乙商品40件（乙商品不含稅單價為1800元/件）?！赫_答案』當(dāng)月銷項稅額＝4095247?！　答疑編號103060405] 計算題】某商場為增值稅一般納稅人， 7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元?！赫_答案』此項業(yè)務(wù)增值稅銷售額為＝[含稅銷售額247。單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（　）?！　。ǘ┻M(jìn)項稅額的計算　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額?！　　咎崾?】運(yùn)輸費(fèi)計算抵扣　　范圍：外購貨物、銷售貨物　　方向：支付運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)）?！　答疑編號103060501] 　　【例題根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項目不能抵扣進(jìn)項稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。　?。?）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　　【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。計算題】某企業(yè)購進(jìn)電視機(jī)150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，但商場因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某電視機(jī)廠上期購進(jìn)電視機(jī)20臺，每臺單價2000元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票；　　[答疑編號103060503] 　　【提示1】理解增值稅原理:將來會產(chǎn)生銷項稅額的，其進(jìn)項稅額可以抵扣；將來不可能產(chǎn)生銷項稅額的，其進(jìn)項稅額不能抵扣。多選題】下列項目中，進(jìn)項稅額不得從納稅人應(yīng)納稅額中抵扣的有（?。?。當(dāng)月全部銷售額與營業(yè)額合計 　　　　【例題『正確答案』　?。?）外購貨物可以抵扣的進(jìn)項稅額：24－24247?！　。?）取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)在完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。（1＋6%或4%）6%或4%　　　　【例題1　　[答疑編號103060602] （1＋4%）4%50%5=（萬元）　?。?）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=＋67%=（萬元）　?。?）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=（6013%＋107%）（1－20%）=（萬元）　?。?）應(yīng)納增值稅稅額=＋＋＋－－=（萬元）　　【例題2『正確答案』（1）收取的安裝費(fèi)，應(yīng)并入銷售金額計算應(yīng)納增值稅稅額。（1＋17%）17%=（元）　?。?）收取預(yù)付款，且已開具普通發(fā)票，雖供貨商當(dāng)期未能向客戶交貨，但銷售應(yīng)予確認(rèn)?！　‘?dāng)月進(jìn)項稅額=20000017%=34000（元）　?。?）因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額。（1＋17%）80017%=13600（元）　　當(dāng)月銷項稅額=150247。　　【提示4】小規(guī)模納稅人的征收率為3%?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。計算題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去，計算該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅稅額?！　　咎崾?】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項稅額以票抵扣（特殊貨物除外）。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬元（不含增值稅），同時支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。『正確答案』（1）進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額＝（100＋10010%）17%＝（萬元）　?。?）允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝＋87%＝（萬元）　?。?）應(yīng)納增值稅稅額＝20017%－＝（萬元）　　【例題2　　要求：計算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率12%，增值稅稅率17%）?！　。?）對污水處理勞務(wù)免征增值稅?？拱滩〔《舅幤返纳a(chǎn)企業(yè)和流通企，對于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的，不得享受增值稅免稅政策?！　　纠}根據(jù)規(guī)定，古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書，免征增值稅。『正確答案』D『答案解析』本題考核增值稅免稅權(quán)的規(guī)定。　　例如：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策；一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策?！　　纠}小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則應(yīng)就其銷售全額納稅?！　。ǘ┘{稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限　　【提示】這一時間同銷項稅額確定時間　?。?）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　?。?）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；　?。?）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。　　　　　　　　　　[答疑編號103060804] 　　 　　 　　 　　　　[答疑編號103060805] 　?。ㄎ澹╆P(guān)于增值稅簡易征收政策的管理　　，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！　?依照4%或6%征收率。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?！　　　　　　　?