【正文】 扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ? （ 1）企業(yè)按照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。殘疾人員是經(jīng)認定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取的的投資收益。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。促銷方案為三種方式。月費用扣除標準： ? 法人代表、總經(jīng)理：不超過 500元； ? 其他個人：不超過 300元。 ? 第十條 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險 ? 機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船 ? 稅。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問題 ]年終獎是否應分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎金是否會多納稅？ ? [注意 ]年終獎適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎金移作平時發(fā)放可降低稅負。 ? ? 企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 商業(yè)集團要求甲公司聘請裝修公司，按照商業(yè)集團的要求和標準對一至三層進行裝修，然后再銷售給該集團用作商場經(jīng)營。不能同時滿足上述兩個條件的，不得稅前扣除。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]經(jīng)銷商向供貨商開具服務業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實物返利是否可行？ ? [案例 ]某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價格為每箱 45元 (含稅價格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實際凈銷售為 1 000箱的銷售額。 ? 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間， 從權益性投資人及其關聯(lián)方 累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金 25％的，將不再享受相關企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 ? 免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā) [1995]288號） ? 企業(yè)銷售的同時滿足以下三個條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。 ? 二、企業(yè)納稅習慣與納稅風險 ? n(一 )偷稅與納稅風險 ? 法律責任 ? ? 認定 ? [案例 ]某生產(chǎn)企業(yè) A為小規(guī)模納稅人， 2023年4月通過關系聯(lián)系上為大型企業(yè) B供應某型零部件業(yè)務，但 B企業(yè)的條件之一是 A必須提供17%的專用發(fā)票。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務通則》執(zhí)行。 ? （三）新建企業(yè)的認定標準 ? 根據(jù)財稅字〔 1995〕 44號規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。 三、應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為： 當期應沖減進項稅金 =當期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進行銷售。 ? 前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。 ? 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? （十三）企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題 ? [案例 ]企事業(yè)單位公務用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報銷油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補貼。 ? （十五）商業(yè)企業(yè)促銷方式的稅收籌劃 ? [基本案情 ]某商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。自 2023年 1月 1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國務院相關規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。 ? 是指企業(yè)取得的國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專門用途的財政性資金。 ? 【注意】沒有了定量的扣除標準 ? 【問題】強調(diào)的是勞動報酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車改補貼。 ? 【注意】取消了職工福利費的提取。 ? ? 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。 ? ? 大修理支出，是指符合以下條件的支出： ? A、發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎50％以上； ? B、發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 ? （五）高新技術企業(yè) ? 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。 ? (3)高新技術產(chǎn)品 (服務 )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術產(chǎn)品和技術研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 ? 【注意】沒有金額限制，擴大了固定資產(chǎn)的范圍 ，有利于加強企業(yè)對資產(chǎn)的管理。（限制資本弱化） ? 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補償?shù)拈L短期融資。 ? 【問題】是否需要專用收據(jù)？ ? 職工教育經(jīng)費：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內(nèi)的，準予據(jù)實扣除。 ? 殘疾人員工資加計扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； ? 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益。 ? ? ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。使用的企業(yè)所得稅稅率為 33%。 ? （十四）新修訂的個人所得稅法實施后，對個人取得的公務交通、通訊補貼是否征收個人所得稅？ ? 國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知國稅發(fā) [1999]58號 199949 ? 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車 ,通訊補貼收入 ,扣除一定標準的公務費用后 ,按照 工資 ,薪金 所得項目計征個人