【正文】 扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ? （ 1）企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取的的投資收益。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。促銷方案為三種方式。月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： ? 法人代表、總經(jīng)理：不超過 500元； ? 其他個(gè)人：不超過 300元。 ? 第十條 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn) ? 機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船 ? 稅。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎(jiǎng)： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎(jiǎng)為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問題 ]年終獎(jiǎng)是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎(jiǎng)金是否會(huì)多納稅？ ? [注意 ]年終獎(jiǎng)適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎(jiǎng)金移作平時(shí)發(fā)放可降低稅負(fù)。 ? ? 企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請(qǐng)裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷售給該集團(tuán)用作商場(chǎng)經(jīng)營。不能同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的，不得稅前扣除。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給與實(shí)物返利是否可行？ ? [案例 ]某食品有限公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷售為 1 000箱的銷售額。 ? 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間， 從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方 累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊(cè)資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。 ? 免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā) [1995]288號(hào)） ? 企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。 ? 二、企業(yè)納稅習(xí)慣與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? n(一 )偷稅與納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 法律責(zé)任 ? ? 認(rèn)定 ? [案例 ]某生產(chǎn)企業(yè) A為小規(guī)模納稅人， 2023年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè) B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但 B企業(yè)的條件之一是 A必須提供17%的專用發(fā)票。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。 ? （三）新建企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)財(cái)稅字〔 1995〕 44號(hào)規(guī)定，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵(lì)經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。乳品加工廠使用牧場(chǎng)奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。 ? 前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ? 本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? （十三）企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題 ? [案例 ]企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報(bào)銷油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補(bǔ)貼。 ? （十五）商業(yè)企業(yè)促銷方式的稅收籌劃 ? [基本案情 ]某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。自 2023年 1月 1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。 ? 是指企業(yè)取得的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。 ? 【注意】沒有了定量的扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【問題】強(qiáng)調(diào)的是勞動(dòng)報(bào)酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車改補(bǔ)貼。 ? 【注意】取消了職工福利費(fèi)的提取。 ? ? 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 ? ? 大修理支出，是指符合以下條件的支出： ? A、發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上； ? B、發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 ? （五）高新技術(shù)企業(yè) ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 ? (3)高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 ? 【注意】沒有金額限制，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)的范圍 ，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理。（限制資本弱化） ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資。 ? 【問題】是否需要專用收據(jù)？ ? 職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 ? 殘疾人員工資加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益。 ? ? ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。使用的企業(yè)所得稅稅率為 33%。 ? （十四）新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，對(duì)個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？ ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知國稅發(fā) [1999]58號(hào) 199949 ? 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車 ,通訊補(bǔ)貼收入 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,按照 工資 ,薪金 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人