【正文】 所得稅 .按月發(fā)放的 ,并入當(dāng)月工資 ,薪金 所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的 ,分解到所屬月份并與該月份 工資 ,薪金 所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅 . ? 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn) ,由省級(jí) 地方稅務(wù)局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通 ,通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算 ,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定 ,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案 . ? 企事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，作為工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 第九條 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使 ? 用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 ? 七、本通知自 2023年 1月 1日起實(shí)施 . ? 例：某中國(guó)公民 2023年 1月份取得工資收入 2400元，年終獎(jiǎng) 6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? （七）契稅的計(jì)稅價(jià)格與合同簽訂 ? [基本案情 ]甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2023年 5月份開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。 ? 魯?shù)囟惡?2023〕 41號(hào) ? 企業(yè)實(shí)際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有 明確合同或協(xié)議標(biāo)明返利金額或比例， 且 從接受返利的企業(yè)取得標(biāo)明是銷售手續(xù)費(fèi)或銷售返還發(fā)票的 ，可以稅前扣除。返利形式有現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。財(cái)稅字［ 1994］ 1號(hào) ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 財(cái)稅 [2023]1號(hào) 202319 ? 一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ? 新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過 25％。 （ 財(cái)企 [2023]48號(hào) ） ? （二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 104 20230830 ? 應(yīng)稅所得率表 ? 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（ %） ? 、林、牧、漁業(yè) 3～ 10 ? 5~15 ? 4~15 ? 7~15 ? 8~20 ? 8~25 ? 15~30 ? 10~30 ? 注： 〔 2023〕 31號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收政策運(yùn)用 ? 一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財(cái)稅目標(biāo)的不確定性。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于〈公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企〔 2023〕 12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。 ? 國(guó)稅函 [2023]1151號(hào) ? 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅 5年。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。 ? 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國(guó)稅函 [2023]1279號(hào) 20231229 ? 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 2023年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，全年奶制品銷售收入 500萬元，應(yīng)納增值稅額為 67萬元，增值稅稅負(fù)率為 %. ? [問題 ]怎樣降低增值稅稅負(fù)？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 17號(hào) 20230215 ? 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不 上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。 ? 本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 第七條 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門 ? 核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。 ? [問題 ]報(bào)銷的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 305號(hào) 20230309 ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。商品銷售利潤(rùn)率為40%。 ? （一）納稅人、納稅地點(diǎn) ? ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 ? ? （ 1）國(guó)債利息收入； ? 鐵路建設(shè)債券、金融債券仍然征稅。 ? 不可列的有：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、安家費(fèi)，傷殘補(bǔ)助金，解除合同的補(bǔ)償費(fèi)。 ? 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 2％ (含 )內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? ? 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過十二個(gè)月 (不含十二個(gè)月 )的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? (1)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； ? (2)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬元以下的，為 6％。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支） 演講完畢，謝謝觀看！