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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅鑒證報告及說明模板(參考版)

2024-08-14 09:42本頁面
  

【正文】 。納稅調(diào)整的事項要清楚,政策依據(jù)要準確,調(diào)整金額要明確,要包括調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容。納稅調(diào)整事項說明中,不要求對調(diào)增、調(diào)減證據(jù)及證明情況做具體說明。稅收金額是指鑒證人按照稅收規(guī)定鑒證確認的被鑒證單位的鑒證項目金額。鑒證調(diào)整額是指鑒證人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認被鑒證單位賬面金額的調(diào)整額。六、委托單位對鑒證事項的意見委托單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。(一)企業(yè)重大事項,包括:對外投資,股權(quán)轉(zhuǎn)讓,涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營行為、事件。四、備案事項情況說明企業(yè)所得稅年度備案事項包括:資產(chǎn)損失專項申報、稅收優(yōu)惠項目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項。三、附列資料(一)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額元;具體數(shù)據(jù)如下:年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅元,并在本納稅年度抵繳的所得稅額元;(二)以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額 元,系上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款元,在本納稅年度入庫所得稅額元。計算過程如下:實際應(yīng)納所得稅額錯誤!鏈接無效。具體數(shù)據(jù)如下:第一季度:本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額元,其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元;第二季度:本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額元,其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元;第三季度:本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額元,其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元;第四季度:本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額元,其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元,匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元。(八)實際應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度實際應(yīng)納所得稅額元,計算過程如下:應(yīng)納所得稅額元+境外所得應(yīng)納所得稅額 元-境外所得抵免所得稅額 元=元。間接抵免境外所得稅抵免計算經(jīng)鑒證,貴公司年度本年間接抵免可抵免的境外所得稅款,鑒證確認金額合計元。具體數(shù)據(jù)如下:直接抵免境外所得稅抵免計算經(jīng)鑒證,貴公司年度本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認金額合計元。(4)國家或地區(qū),境外所得元,境外所得換算含稅所得元,彌補以前年度虧損元,免稅所得元,彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額元,可彌補境內(nèi)虧損元,境外應(yīng)納稅所得額元。(2)國家或地區(qū),境外所得元,境外所得換算含稅所得元,彌補以前年度虧損元,免稅所得元,彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額元,可彌補境內(nèi)虧損元,境外應(yīng)納稅所得額元。(六)境外所得應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度境外應(yīng)納稅所得額,鑒證確認金額合計元。具體數(shù)據(jù)如下:企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元;企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元;企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元;其他元。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)元;民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分元;過渡期稅收優(yōu)惠元;其他元。(三)減免所得稅額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度發(fā)生減免稅合計元。具體計算過程如下:(一)稅率經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度適用的稅率為25%。(四)應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度應(yīng)納稅所得額元,計算過程如下:利潤總額元+納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損元彌補以前年度虧損元=元。元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額元;第四年:本年度實際彌補年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額錯誤!鏈接無效。具體數(shù)據(jù)如下: 第一年:本年度實際彌補年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額錯誤!鏈接無效。提示:發(fā)生境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損的情況時,應(yīng)滿足利潤總額元+納稅調(diào)整增加元-納稅調(diào)整減少元=元<0被鑒證單位年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得元,可以彌補境內(nèi)的虧損元。以上項合計納稅調(diào)整減少額元。其他項目經(jīng)鑒證,被鑒證單位年度納稅調(diào)整項目—其他的鑒證,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。具體情況詳見附表5. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得被鑒證單位年度,依據(jù)稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的文件,核準的本年度應(yīng)自行納稅調(diào)整增加的當年應(yīng)納稅所得,鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元。 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤被鑒證單位年度按預(yù)計計稅毛利率()計算預(yù)計毛利額,鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。以上項合計納稅調(diào)整增加額元。其中:項目,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;…… 準備金調(diào)整項目被鑒證單位年度資產(chǎn)減值準備賬載金額元,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十五條及《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]5號)文件的規(guī)定,鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。(8)油氣開發(fā)投資的鑒證被鑒證單位度油氣開發(fā)投資折耗額元,依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。(6)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得(損失)賬載金額元,根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第6號)文件的規(guī)定,股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得(損失)鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下:①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;②租入固定資產(chǎn)的的改建支出,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;③固定資產(chǎn)大修理支出,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;④其他長期待攤費用,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下:①林木類,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;②畜類,根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定,允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下:①房屋建筑物,根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為元,納稅調(diào)整增加額為元,納稅調(diào)整減少額為元;②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為元,納稅調(diào)整增加額為元,納稅調(diào)整減少額為元;③與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具,根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為元,納稅調(diào)整增加額為元,納稅調(diào)整減少額為元;④飛機、火車、輪船以外的運輸工具,根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為元,納稅調(diào)整增加額為元,納稅調(diào)整減少額為元;⑤電子設(shè)備,根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為元,根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為元,納稅調(diào)整增加額為元,納稅調(diào)整減少額為元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下:(1)財產(chǎn)損失的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的財產(chǎn)損失賬載金額元,根據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)備案文件(備案號:)核準的財產(chǎn)損失金額,鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。業(yè)務(wù)招待費差額,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整減少額元;②應(yīng)分期攤銷的租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;③未取得有效憑證,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元;④超標準的企業(yè)手續(xù)費及傭金支出,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元,納稅調(diào)整減少額元。(20)其他的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生扣除類調(diào)整項目—其他賬載金額元,鑒證確認稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元,鑒證確認納稅調(diào)整減少額元。(19)加計扣除的鑒證被鑒證單位年度賬載加計扣除金額元,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十五條的規(guī)定,并取得的稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書(備案號:)等資料,鑒證確認加計扣除額稅收金額元,鑒證確認納稅調(diào)整增加額元。具體調(diào)整情況如下:①個人手機話費屬于與收入無關(guān)的其他支出,賬載金額元,稅收金額元,納稅調(diào)整增加額元; ②退休人員的支出屬于與收入
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