公司上市前的財務梳理及規(guī)劃(參考版)
2024-08-14 00:09本頁面
【正文】 完美DOC格式整理 。因此公司應按照相關要求，建立健全內(nèi)部控制并嚴格執(zhí)行。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》頒布，自目前，政府相關機構對企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴格。（十三）內(nèi)部控制問題即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有變化。（十二）規(guī)范關聯(lián)交易方面：一是制度規(guī)范：決策權限和程序、回避制度、獨立董事監(jiān)督；二是定價規(guī)范：公開、公平、公正的交易原則，公允定價；三是披露規(guī)范：按規(guī)定充分披露（經(jīng)常性和偶發(fā)性；決策程序；獨立董事的意見）。立經(jīng)營的能力，則關聯(lián)交易不可避免。關聯(lián)交易往往與公司的獨立性有關。財務獨立是指：獨立的財務部門；獨立的做出財務決策；獨立的核算體系；獨立的銀行賬戶；獨立納稅。尤其是業(yè)務獨立方面，證監(jiān)會對關聯(lián)交易的審核非常嚴格，要求報告期內(nèi)關聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準備計提比例，不隨意變更收入確認方法，不隨意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。擬改制上市企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時對其進行處理，將所有經(jīng)濟業(yè)務事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內(nèi)。如果公司有上述之情形的，須在改制前或上市發(fā)行前處理完畢。（九）如公司投資和籌資活動現(xiàn)金流量凈額增加，表明公司實行的是擴張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)的要有合理解釋。一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。其他應付款是否用于隱瞞收入，低估利潤；六是財務性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過高，表明公司現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。三是是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)權證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)；四是無形資產(chǎn)的產(chǎn)權是否存在瑕疵，作價依據(jù)是否充分；五是其他應收款與其他應付款的核算內(nèi)容，這兩個科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。應收賬款余額過大，應收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風險較大，則會導致被否決；二是存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實是否相符。（七）資產(chǎn)質(zhì)量問題公司資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負債結(jié)構合理是公司上市的一項要求。IP0這里注意的是公司在日常納稅申報表及財務報表審簽中，報表應由相關責任人自行或書面授權簽字。對于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國家規(guī)定不一致的情況，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風險，由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款一是公司執(zhí)行的稅種、稅率要合法合規(guī)；二是稅收優(yōu)惠，是否合法性，是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準文件。（六）稅收問題稅務問題是公司改制上市過程中的重點問題。問題解決之后，應立即著手建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系以及成本核算體系；二是費用方面，公司的費用報銷流程是否規(guī)范，相關管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務風險。擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。成本費用直接影響公司的毛利率和利潤，影響公司的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。成本費用同時還須關注商品運輸方式；收入的完整性，即所有收入是否均開票入賬，對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進行管理；現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。根據(jù)會計準則的規(guī)定，判斷公司能否確認收入的一個核心原則是商品所有權上的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移給購貨方，這就需要結(jié)合公司的銷售模式、渠道以及收款方式進行確定，即營收的實現(xiàn)；銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗證。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營業(yè)收入的指標要求。因此，為確保公司發(fā)行上市
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