公司上市前的財(cái)務(wù)梳理及規(guī)劃-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 這些法律法規(guī)對(duì)于公司公開向社會(huì)發(fā)行股票都做了市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)定，主要包括公司的資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、連續(xù)盈利能力的證明、公司使用外部資金的能力說(shuō)明以及發(fā)行流通股票之后的股本結(jié)構(gòu)區(qū)間等等。如果從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度、股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散程度、控股權(quán)的歸屬及其變動(dòng)決定了公司經(jīng)營(yíng)策略的連續(xù)性、盈利能力的保障程度以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的可能性。所以設(shè)計(jì)股本時(shí)應(yīng)考慮：（1）滿足法律對(duì)上市股份公司股份總額的下限要求。公司在確定總股本的過(guò)程中，要同時(shí)兼顧考慮股份比例的設(shè)計(jì)工作。（2）個(gè)人股：指社會(huì)個(gè)人或本公司內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入公司形成的股份。但我國(guó)政府規(guī)定，外國(guó)和我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的投資者暫不得買賣人民幣股票(指A種股票)。即當(dāng)一個(gè)發(fā)起股東持有公司總股本51％以上的股份時(shí)，該股東就實(shí)現(xiàn)了對(duì)這家公司的絕對(duì)控制。（2）相對(duì)控股，是指主要發(fā)起股東所持公司股份大于其他任何單一股東所持股份時(shí)，可稱為相對(duì)控股。兩種常見的相對(duì)控股股權(quán)設(shè)置方式有：A、主要發(fā)起人持股比例在30％～40％，其余部分由其他發(fā)起人盡量分解稀釋，即增加其他發(fā)人到10～15人，每人持股比例僅在4％～3％左右。（三）公司改制過(guò)程中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題公司整體變更為股份有限公司，凈資產(chǎn)折股應(yīng)當(dāng)按賬面凈資產(chǎn)值折股，這樣業(yè)績(jī)能夠連續(xù)計(jì)算，而不能按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)折股。（四）公司盈利能力規(guī)劃能夠持續(xù)盈利是公司發(fā)行上市的一項(xiàng)基本要求，可從以下幾個(gè)方面來(lái)規(guī)劃公司的持續(xù)盈利能力：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息方面，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤(rùn)來(lái)源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面。如果公司的經(jīng)營(yíng)成果存在嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠和客戶過(guò)于集中，在申請(qǐng)上市時(shí)，也會(huì)被否決。（五）營(yíng)收及成本費(fèi)用規(guī)劃營(yíng)業(yè)收入營(yíng)收是公司利潤(rùn)的重要來(lái)源，反映了公司創(chuàng)造利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的能力。公司的銷售模式、渠道和收款方式。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；發(fā)生的銷售折讓，公司應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理；關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對(duì)象，公司的行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動(dòng)趨勢(shì)是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是否一致，是否符合市場(chǎng)同期的變化情況；公司的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，公司的營(yíng)收與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長(zhǎng)關(guān)系。一是成本核算方法是否規(guī)范，核算政策是否一致。對(duì)于一些長(zhǎng)期掛賬的費(fèi)用及款項(xiàng)，應(yīng)逐一清理，落實(shí)責(zé)任并進(jìn)行賬務(wù)處理；三是對(duì)于成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)的波動(dòng)，要有合理的解釋；四是在材料采購(gòu)方面，原材料采購(gòu)模式，供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價(jià)格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購(gòu)發(fā)票是否規(guī)范。要妥善保管稅務(wù)當(dāng)局及其他政府部門有關(guān)征、免、減稅文件及稅務(wù)鑒證清單等正式書面文件。曾有企業(yè)在應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：一是應(yīng)收賬款余額、賬齡時(shí)長(zhǎng)、同期收入相比增長(zhǎng)是否過(guò)大。其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱性投資、費(fèi)用掛賬、或有損失、誤用會(huì)計(jì)科目。要結(jié)合公司的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)進(jìn)行比較。此時(shí)需要注意償債風(fēng)險(xiǎn)。（十）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是公司上市的一條基本原則。（十一）獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易公司要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。關(guān)聯(lián)交易方面：原則：盡量減少、依法規(guī)范。如果公司收入和利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方存在較大的依賴，則公司是否具有持續(xù)盈利能力令人懷疑。業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算問(wèn)題主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。
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