公司上市前的財務(wù)梳理及規(guī)劃-文庫吧在線文庫
【正文】 規(guī)定：發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。申報中因比對納稅申報表法人代表簽字筆跡不一致且無書面授權(quán)資料而被否決的情況。（八）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量反應(yīng)了公司真實的盈利能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負債表、利潤表無法提供的更加真實有用的財務(wù)信息，更為清晰地揭示了公司資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況。財務(wù)風(fēng)險方面在公司財務(wù)風(fēng)險控制方面，中國證監(jiān)會頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括：不存在重大償債風(fēng)險；不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項；不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔(dān)保的情形；不得有資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者其他方式占用的情形。因此對關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。新準則規(guī)定只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。以上根據(jù)公司上市的財務(wù)條件，從公司改制、財務(wù)運營過程等13個方面進行了提綱式線條式梳理與規(guī)劃。2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。對同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時機，不同規(guī)模的重組則有運行年限及信息披露的要求。如公司業(yè)務(wù)不獨立或資產(chǎn)不完整，缺乏直接面向市場獨會計政策要保持一貫性，會計估計要合理并不得隨意變更。公司報告期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流不穩(wěn)定，連續(xù)兩個年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負且持續(xù)增大，公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴重不匹配，就遭被否決；二是投資、籌資活動現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。如果存貨余額較高，占流動資產(chǎn)的比例較高，而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動資金短缺的風(fēng)險進一步加大，也會遭被否決。；三是納稅申報是否及時，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰。對歷史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對存貨采用實地盤點核實數(shù)量，用最近購進存貨的單價或市場價作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價，參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術(shù)人員的測算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計單價。B、主要發(fā)起人持股比例在26～30％，另一關(guān)聯(lián)發(fā)起人(指具有關(guān)聯(lián)利益的合作伙伴企業(yè))持股25％～21％，兩者的持股比例之和在51％以上。其弊端在于，發(fā)起股東所占比例過大，其他股份包括社會公眾股所占比例就相對較小，作為上市公司的市場融資功能就不能得到充分發(fā)揮，并且控股比例越大，與上市公司的獨立性就越差，關(guān)聯(lián)交易和損害小股東利益的行為就更易于發(fā)生。社會公眾股，即股份有限公司向社會公眾公開發(fā)行的股份，其投資對象目前政府尚無明確規(guī)定，實踐表明，社會個人、企業(yè)法人及部分事業(yè)單位和社會團體均可投資社會公眾股。法律規(guī)定發(fā)行后總股本低于4億股的，公眾股在總股本中所占的比例不得低于25％；達到或超過4億股的，不得低于15％。（二）改制上市的股本規(guī)模設(shè)計和股權(quán)結(jié)構(gòu)安排對一個擬上市公司股本規(guī)模設(shè)計及股權(quán)結(jié)構(gòu)安排涉及到公司狀況、行業(yè)特點、上市條件、政府計劃等諸多因素。據(jù)統(tǒng)計，因財務(wù)問題而與上市僅一步之隔的公司占大多數(shù)。項目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板標準一標準一（二）盈利能力的要求 利潤三年連續(xù)盈利，三年凈利潤累計≥3000萬元兩年連續(xù)盈利兩年凈利潤累計≥1000萬元一年盈利且凈利潤≥500萬元營收無要求無要求最近一年營業(yè)收入≥5000萬元成長性無要求利潤持續(xù)增長最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于30%（三）財務(wù)狀況的要求財務(wù)狀況的要求 凈資產(chǎn)無要求發(fā)行前凈資產(chǎn)≥2000萬元股本發(fā)行前股本總額≥3000萬元，發(fā)行后≥5000萬元發(fā)行后股本總額≥3000萬元未彌補虧損最近一期末不存在
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