公司上市前的財務梳理及規(guī)劃(已改無錯字)
2022-08-31 00:09:11 本頁面
【正文】 是否有專門內(nèi)部控制進行管理；現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。根據(jù)會計準則規(guī)定，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用；發(fā)生的商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；發(fā)生的銷售折讓，公司應分別不同情況進行處理；關注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象，公司的行業(yè)地位及競爭對手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化情況；公司的銷售網(wǎng)絡情況及主要經(jīng)銷商的資金實力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況，公司的營收與應收賬款及銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金的增長關系。成本費用成本費用直接影響公司的毛利率和利潤，影響公司的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。一是成本核算方法是否規(guī)范，核算政策是否一致。擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。對歷史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對存貨采用實地盤點核實數(shù)量，用最近購進存貨的單價或市場價作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價，參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術人員的測算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計單價。問題解決之后，應立即著手建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系以及成本核算體系；二是費用方面，公司的費用報銷流程是否規(guī)范，相關管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務風險。對于一些長期掛賬的費用及款項，應逐一清理，落實責任并進行賬務處理；三是對于成本費用的結(jié)構(gòu)和趨勢的波動，要有合理的解釋；四是在材料采購方面，原材料采購模式，供應商管理制度等相關內(nèi)部控制制度是否健全，價格形成機制是否規(guī)范，采購發(fā)票是否規(guī)范。（六）稅收問題稅務問題是公司改制上市過程中的重點問題。在稅務方面，中國證監(jiān)會頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定：發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。一是公司執(zhí)行的稅種、稅率要合法合規(guī)；二是稅收優(yōu)惠，是否合法性，是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準文件。要妥善保管稅務當局及其他政府部門有關征、免、減稅文件及稅務鑒證清單等正式書面文件。對于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國家規(guī)定不一致的情況，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風險，由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款；三是納稅申報是否及時，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰。這里注意的是公司在日常納稅申報表及財務報表審簽中，報表應由相關責任人自行或書面授權簽字。曾有企業(yè)在IP0申報中因比對納稅申報表法人代表簽字筆跡不一致且無書面授權資料而被否決的情況。（七）資產(chǎn)質(zhì)量問題公司資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理是公司上市的一項要求。應注意以下幾個方面：一是應收賬款余額、賬齡時長、同期收入相比增長是否過大。應收賬款余額過大，應收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風險較大，則會導致被否決；二是存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實是否相符。如果存貨余額較高，占流動資產(chǎn)的比例較高，而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，隨著公司應收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動資金短缺的風險進一步加大，也會遭被否決。三是是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)權證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)；四是無形資產(chǎn)的產(chǎn)權是否存在瑕疵，作價依據(jù)是否充分；五是其他應收款與其他應付款的核算內(nèi)容，這兩個科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。其他應收款是否存在以下情況：關聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱性投資、費用掛賬、或有損失、誤用會計科目。其他應付款是否用于隱瞞收入，低估利潤；六是財務性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過高，表明公司現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。（八）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量反應了公司真實的盈利能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負債表、利潤表
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