公司上市前的財(cái)務(wù)梳理及規(guī)劃(完整版)
【正文】 未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損無(wú)形資產(chǎn)比例最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％沒(méi)有相關(guān)規(guī)定（四）現(xiàn)金流量的要求 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~超過(guò)5000萬(wàn)元或者三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元無(wú)要求（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求 不能持續(xù)盈利的風(fēng)險(xiǎn)六種情形六種情形重大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)或有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)（六）說(shuō)明：凈利潤(rùn)的計(jì)算：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。二、公司上市前財(cái)務(wù)方面的規(guī)劃（一）上市前的準(zhǔn)備工作公司的改制上市首先必須遵循各種政策法規(guī)，包括：《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《擬上市公司改制重組指導(dǎo)意見(jiàn)》等。合適的股本規(guī)模保證了公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為公司不斷發(fā)展提供了空間，過(guò)大或過(guò)小的股本規(guī)模對(duì)公司發(fā)展都是不利的。（1）法人股：指企業(yè)法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入公司形成的股份，或具有法人資格的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體以國(guó)家允許用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)向公司投資形成的股份或者原集集體企業(yè)的資產(chǎn)重估折算成的股份。（1）絕對(duì)控投。剩余的部分就成了發(fā)起股東進(jìn)行股權(quán)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)重組行為及其他行為不能影響業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算，判斷公司持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化；二是管理層沒(méi)有發(fā)生重大變化；三是實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生改變。同時(shí)還須關(guān)注商品運(yùn)輸方式；收入的完整性，即所有收入是否均開(kāi)票入賬，對(duì)大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進(jìn)行管理；現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。成本費(fèi)用直接影響公司的毛利率和利潤(rùn)，影響公司的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。一是公司執(zhí)行的稅種、稅率要合法合規(guī)；二是稅收優(yōu)惠，是否合法性，是否屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒(méi)有正式的批準(zhǔn)文件。（七）資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題公司資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理是公司上市的一項(xiàng)要求。一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。如果公司有上述之情形的，須在改制前或上市發(fā)行前處理完畢。財(cái)務(wù)獨(dú)立是指：獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門；獨(dú)立的做出財(cái)務(wù)決策；獨(dú)立的核算體系；獨(dú)立的銀行賬戶；獨(dú)立納稅。（十二）目前，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來(lái)越嚴(yán)格。 完美DOC格式整理 。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》頒布，自即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒(méi)有變化。關(guān)聯(lián)交易往往與公司的獨(dú)立性有關(guān)。擬改制上市企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。應(yīng)收賬款余額過(guò)大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風(fēng)險(xiǎn)較大，則會(huì)導(dǎo)致被否決；二是存貨余額是否過(guò)大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過(guò)低、賬實(shí)是否相符。對(duì)于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不一致的情況，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險(xiǎn)，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。成本費(fèi)用如果原材料價(jià)格對(duì)公司毛利率的影響太大，公司要提出如何規(guī)避及提高議價(jià)能力的措施。同時(shí)，在公司章程中對(duì)發(fā)起人之間的股份轉(zhuǎn)讓進(jìn)行嚴(yán)格限制，這就可保證主要發(fā)起人在股份公司今后的運(yùn)作中處于主要控制地位。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)的益處在于，發(fā)起股東在股份公司的整
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