公司上市前的財(cái)務(wù)梳理及規(guī)劃-資料下載頁
2025-08-03 00:09本頁面
【正文】 無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了公司資產(chǎn)的流動性和財(cái)務(wù)狀況。一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。要結(jié)合公司的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進(jìn)行比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流不穩(wěn)定，連續(xù)兩個(gè)年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)且持續(xù)增大，公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配，就遭被否決；二是投資、籌資活動現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。如公司投資和籌資活動現(xiàn)金流量凈額增加，表明公司實(shí)行的是擴(kuò)張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。此時(shí)需要注意償債風(fēng)險(xiǎn)。（九）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面在公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國證監(jiān)會頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)；不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)；不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形；不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。如果公司有上述之情形的，須在改制前或上市發(fā)行前處理完畢。（十）會計(jì)基礎(chǔ)工作方面會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是公司上市的一條基本原則。擬改制上市企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時(shí)對其進(jìn)行處理，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)。會計(jì)政策要保持一貫性，會計(jì)估計(jì)要合理并不得隨意變更。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，不隨意變更收入確認(rèn)方法，不隨意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。（十一）獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易公司要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會對關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢。因此對關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。財(cái)務(wù)獨(dú)立是指：獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門；獨(dú)立的做出財(cái)務(wù)決策；獨(dú)立的核算體系；獨(dú)立的銀行賬戶；獨(dú)立納稅。關(guān)聯(lián)交易方面：原則：盡量減少、依法規(guī)范。關(guān)聯(lián)交易往往與公司的獨(dú)立性有關(guān)。如公司業(yè)務(wù)不獨(dú)立或資產(chǎn)不完整，缺乏直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，則關(guān)聯(lián)交易不可避免。如果公司收入和利潤對關(guān)聯(lián)方存在較大的依賴，則公司是否具有持續(xù)盈利能力令人懷疑。規(guī)范關(guān)聯(lián)交易方面：一是制度規(guī)范：決策權(quán)限和程序、回避制度、獨(dú)立董事監(jiān)督；二是定價(jià)規(guī)范：公開、公平、公正的交易原則，公允定價(jià)；三是披露規(guī)范：按規(guī)定充分披露（經(jīng)常性和偶發(fā)性；決策程序；獨(dú)立董事的意見）。新準(zhǔn)則規(guī)定只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。（十二）業(yè)績連續(xù)計(jì)算問題主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有變化。對同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時(shí)機(jī)，不同規(guī)模的重組則有運(yùn)行年限及信息披露的要求。（十三）內(nèi)部控制問題目前，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》頒布，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。因此公司應(yīng)按照相關(guān)要求，建立健全內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行。以上根據(jù)公司上市的財(cái)務(wù)條件，從公司改制、財(cái)務(wù)運(yùn)營過程等13個(gè)方面進(jìn)行了提綱式線條式梳理與規(guī)劃。 完美DOC格式整理
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