公司上市前的財務梳理及規(guī)劃(文件)
【正文】 ，即使3年期間內盈利能力達到上市的要求，申請上市時也會被否決；公司自身經(jīng)營方面，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內部因素——核心業(yè)務、核心技術、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應等方面；公司經(jīng)營所處環(huán)境方面，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素——所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場空間、公司的競爭特點及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費群體等方面；公司的商業(yè)模式是否適應市場環(huán)境，是否具有可復制性，這些決定了企業(yè)的擴張能力和快速成長的空間；公司的盈利質量，包括營業(yè)收入或凈利潤對關聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應商的集中度如何，是否對重大客戶和供應商存在重大依賴性。因此，為確保公司發(fā)行上市成功，要從上述5個方面來打造公司的持續(xù)盈利能力。同時還須關注商品運輸方式；收入的完整性，即所有收入是否均開票入賬，對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內部控制進行管理；現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。成本費用直接影響公司的毛利率和利潤，影響公司的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。問題解決之后，應立即著手建立健全存貨與成本內部控制體系以及成本核算體系；二是費用方面，公司的費用報銷流程是否規(guī)范，相關管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務風險。一是公司執(zhí)行的稅種、稅率要合法合規(guī)；二是稅收優(yōu)惠，是否合法性，是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準文件。這里注意的是公司在日常納稅申報表及財務報表審簽中，報表應由相關責任人自行或書面授權簽字。（七）資產(chǎn)質量問題公司資產(chǎn)質量良好，資產(chǎn)負債結構合理是公司上市的一項要求。三是是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)權證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)；四是無形資產(chǎn)的產(chǎn)權是否存在瑕疵，作價依據(jù)是否充分；五是其他應收款與其他應付款的核算內容，這兩個科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關系到收入的質量及公司的核心競爭力。如公司投資和籌資活動現(xiàn)金流量凈額增加，表明公司實行的是擴張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。如果公司有上述之情形的，須在改制前或上市發(fā)行前處理完畢。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準備計提比例，不隨意變更收入確認方法，不隨意變更存貨成本結轉方法。財務獨立是指：獨立的財務部門；獨立的做出財務決策；獨立的核算體系；獨立的銀行賬戶；獨立納稅。立經(jīng)營的能力，則關聯(lián)交易不可避免。（十二）目前，政府相關機構對企業(yè)的內部控制越來越嚴格。因此公司應按照相關要求，建立健全內部控制并嚴格執(zhí)行。 完美DOC格式整理 。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引以及《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》頒布，自（十三）內部控制問題即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內上述內容沒有變化。規(guī)范關聯(lián)交易方面：一是制度規(guī)范：決策權限和程序、回避制度、獨立董事監(jiān)督；二是定價規(guī)范：公開、公平、公正的交易原則，公允定價；三是披露規(guī)范：按規(guī)定充分披露（經(jīng)常性和偶發(fā)性；決策程序；獨立董事的意見）。關聯(lián)交易往往與公司的獨立性有關。尤其是業(yè)務獨立方面，證監(jiān)會對關聯(lián)交易的審核非常嚴格，要求報告期內關聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢。擬改制上市企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時對其進行處理，將所有經(jīng)濟業(yè)務事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內。（九）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)的要有合理解釋。其他應付款是否用于隱瞞收入，低估利潤；六是財務性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過高，表明公司現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。應收賬款余額過大，應收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風險較大，則會導致被否決；二是存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉率
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