試談資產(chǎn)的稅務(wù)處理(參考版)
2025-07-12 12:42本頁面
【正文】 （2）下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（重要）P282 ?、賯鶆?wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； ?、谶`反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)； ③行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)； ?、芷髽I(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ⑤企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； ?、迖乙?guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失； ⑥其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。（1）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。多選題】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。（二）資產(chǎn)損失的審批 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失兩大類?！ ∫蚋黝愒?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。、證明——企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。二、資產(chǎn)損失扣除政策（了解，能力等級(jí)2）（一）可扣除的財(cái)產(chǎn)損失 這部分內(nèi)容比較繁雜，特將其中容易混淆項(xiàng)目的損失項(xiàng)目、損失原因、確認(rèn)損失額度列表辨析：損失項(xiàng)目損失原因可確認(rèn)損失現(xiàn)金損失短缺短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額貨幣性存款存入的法定機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉確實(shí)不能收回的部分確認(rèn)損失【注意】該損失只限于“存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)”的部分壞賬損失——除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模蛘咭婪ū恍媸й?、死亡，其?cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，無法追償?shù)摹?zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件減除可收回金額后確認(rèn)貸款類債權(quán)列舉的十二種情形按未能收回的貸款損失確認(rèn)股權(quán)投資損失、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)
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