試談資產(chǎn)的稅務(wù)處理(文件)
【正文】 中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）。二、資產(chǎn)損失扣除政策（了解，能力等級(jí)2）（一）可扣除的財(cái)產(chǎn)損失 這部分內(nèi)容比較繁雜，特將其中容易混淆項(xiàng)目的損失項(xiàng)目、損失原因、確認(rèn)損失額度列表辨析：損失項(xiàng)目損失原因可確認(rèn)損失現(xiàn)金損失短缺短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額貨幣性存款存入的法定機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉確實(shí)不能收回的部分確認(rèn)損失【注意】該損失只限于“存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)”的部分壞賬損失——除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，或者依法被宣告失蹤、死亡，其?cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模矣写_鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，無法追償?shù)摹?zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件減除可收回金額后確認(rèn)貸款類債權(quán)列舉的十二種情形按未能收回的貸款損失確認(rèn)股權(quán)投資損失、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失固定資產(chǎn)和存貨損失盤虧的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額被盜的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額對(duì)于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（二）關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的其他政策（熟悉）?！ ∫蚋黝愒?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。（2）下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（重要）P282 ①債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種
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