試談資產(chǎn)的稅務處理(文件)
【正文】 中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項業(yè)務甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅（ ）。二、資產(chǎn)損失扣除政策（了解，能力等級2）（一）可扣除的財產(chǎn)損失 這部分內(nèi)容比較繁雜，特將其中容易混淆項目的損失項目、損失原因、確認損失額度列表辨析：損失項目損失原因可確認損失現(xiàn)金損失短缺短缺額減除責任人賠償后的余額貨幣性存款存入的法定機構依法破產(chǎn)、清算或政府責令停業(yè)、關閉確實不能收回的部分確認損失【注意】該損失只限于“存入法定具有吸收存款職能的機構”的部分壞賬損失——除貸款類債權外的應收、預付賬款、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模蛘咭婪ū恍媸й?、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的，無法追償?shù)?、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的、稅務主管部門規(guī)定的其他條件減除可收回金額后確認貸款類債權列舉的十二種情形按未能收回的貸款損失確認股權投資損失、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的、稅務主管部門規(guī)定的其他條件投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失固定資產(chǎn)和存貨損失盤虧的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額被盜的固定資產(chǎn)或存貨該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除（二）關于財產(chǎn)損失的其他政策（熟悉）?！ ∫蚋黝愒?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。（2）下列股權和債權不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（重要）P282 ①債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種
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