【正文】 設(shè)置賬戶：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅【例】小規(guī)模納稅人購入材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另付運費3500元，運輸中合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費620元。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000 貸：銀行存款 6000借：銀行存款 2000 貸：營業(yè)外收入 2000增值稅（2）小規(guī)模納稅人購進(jìn)無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項稅額。設(shè)備原值300萬元，已提折舊80萬元?？钜迅?。問：現(xiàn)金流量表“交納的各項稅費”600+500+400+300= “收到的稅收返還”200【例】應(yīng)交稅費期初1000元，本期應(yīng)交稅費6000元，期末應(yīng)交稅費1500元。問：現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”1000+60001500=5500六、應(yīng)交稅費（背）與損益無關(guān)的稅增值稅計入營業(yè)稅金及附加的稅—消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加計入管理費用的稅—房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入固定資產(chǎn)的稅—耕地占用稅、車購稅、契稅計入所得稅費用的稅—所得稅不通過應(yīng)交稅費的稅—印花稅、耕地占用稅、契稅【例】本期增值稅進(jìn)項稅額1000元，銷項稅額2000元，已交增值稅600元，已交消費稅500元，已交營業(yè)稅400元，已交所得稅300元。借：應(yīng)付職工薪酬 8000 貸：銀行存款 8000【例】發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅1000元。 借:銷售費用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸： 銀行存款 5000【例】繳納職工各種保險費用1500元。注意：以產(chǎn)品作為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，按公允價值計入成本費用。【例】用產(chǎn)品發(fā)放銷售人員工資、獎金、補(bǔ)貼，成本15萬元，計稅價20萬元。但社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療保險等都是。假定止09年末已完工45%。借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 5850貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850借：主營業(yè)物成本 3000 貸：庫存商品 3000【例】09年10月1日簽訂一項開發(fā)研究合同，工期10個月，合同價款10000元，預(yù)計合同總成本6000元，預(yù)收賬款4200元，止09年末發(fā)生料、工、費3800元。 借：管理費用 5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：應(yīng)付賬款 5850四、預(yù)收賬款：如果業(yè)務(wù)不多，改用“應(yīng)收賬款”【例】，售價5000元，增值稅850元。借：應(yīng)付票據(jù) 120貸：銀行存款 120假定到期，無款支付借：應(yīng)付票據(jù) 120 貸：短期借款 120：如果是商業(yè)承兌匯票則轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”三、應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用：債務(wù)人貸財務(wù)費用；債權(quán)人借財務(wù)費用到期無法支付：應(yīng)付賬款營業(yè)外收入 應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌匯票）短期借款 (商業(yè)承兌匯票)應(yīng)付賬款【例】購入材料買價100萬元，增值稅17萬元，材料已入庫，款未付。另付銀行手續(xù)費1萬元。（背）：（1）自用房地產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)—存貨（房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)的商品房）（3）閑置土地（4）購入計劃對外出租的建筑物、土地使用權(quán)必須是已經(jīng)出租，才是投資性房地產(chǎn)（5）轉(zhuǎn)租的建筑物、土地使用權(quán)（6）出租給職工的職工宿舍（7）酒店、招待所出租客房初始計量：按成本（初始計量時不分模式）（1）外購：買價、相關(guān)稅費、直接其他支出（2）自建：達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的合理支出后續(xù)計量模式（1）成本模式：同固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：提折舊、攤銷、提減值（三要）設(shè)置賬戶 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）公允模式：不提折舊、不攤、不提減值（三不）；表日按公允價值計量，差計入公允價值變動損益，處置結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本設(shè)置帳戶 投資性房地產(chǎn)—成本 公允價值變動 公允價值變動損益注意：（1）一個企業(yè)只能選擇一種計量模式。（3）已出租的建筑物只能是建筑物，包括房地產(chǎn)開發(fā)商出租的商品房。12*27）5000*5%=【例】影響無形資產(chǎn)賬面價值的有攤銷無形資產(chǎn)—影響計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—影響轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)—影響購入無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費用—影響出租無形資產(chǎn)—不影響出售無形資產(chǎn)影響無形資產(chǎn)研發(fā)支出不影響十四、投資性房地產(chǎn)包括（背）：（1）已出租的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是無形資產(chǎn)。問：處置凈損益=5000（1000010000247。借：銀行存款 5000貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000借：其他業(yè)務(wù)成本 2000貸：累計攤銷 2000借：營業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 250問：09年利潤表“營業(yè)收入”5000；“營業(yè)成本”2000【例】出售商標(biāo)權(quán)收入5000元，原成本10000元，已攤4000元，已提減值1500元，營業(yè)稅5%。12*11=借：制造費用 貸：累計攤銷 問：08年末資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”=247。借：研發(fā)支出—資本化支出 70 費用化支出 30 貸：原材料 50 應(yīng)付職工薪酬 30 銀行存款 20 借：管理費用 30 貸：研發(fā)支出—費用化支出 30問：研發(fā)支出對07年損益的影響：3007年末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”70 借：無形資產(chǎn) 70+10+15=95 貸：研發(fā)支出—資本化支出 70 銀行存款 25247?？捎?年，法律保護(hù)年限8年。支出中70萬元滿足資本化條件。無形資產(chǎn)的入賬價值100+10+5=115借：無形資產(chǎn) 115銷售費用 3 貸：銀行存款 118研發(fā)支出：研究階段的支出全部計入當(dāng)期損益（管理費用） 開發(fā)階段如滿足資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化 開發(fā)階段如不滿足資本化條件，應(yīng)當(dāng)費用化 如無法區(qū)分研究支出和開發(fā)支出，全部費用化注意：實際核算時必需通過“研發(fā)支出“攤銷：（1）使用壽命有限的應(yīng)攤，使用壽命不確定的不攤；（2）攤銷計入：制造費用、管理費用、銷售費用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程等（3）取得當(dāng)月起攤銷（2月15日購2月應(yīng)攤），處置當(dāng)月不攤（8月10日出售8月不攤）；（4）攤銷方法取決于無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入的方式。問：處置凈損益（處置對09年損益的影響）100（21015020）155=4009年現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”10015=85影響固定資產(chǎn)賬面價值的有—影響—影響—不影響（長期待攤費用）—影響—影響—影響—不影響十三、無形資產(chǎn)購入：商譽(yù)不是無形資產(chǎn)【例】購入專利權(quán)買價100萬元，支付有關(guān)稅費10萬元，專業(yè)人員測試費5萬元。售價110萬元，增值稅17%，發(fā)生清理人員工資20萬元。工程領(lǐng)物資5萬元；領(lǐng)原材料成本10萬元，；領(lǐng)產(chǎn)成品成本15萬元，計稅價20萬元，增值稅17%；支付人員工資5萬元；支付其他費用2萬元。款已付。改造后固定資產(chǎn)的賬面價值5000030000+40000（2000012000）=52000修理費：修理車間、企業(yè)管理部門管理費用 銷售部門銷售費用處置：要通過“固定資產(chǎn)清理”過渡。改造后固定資產(chǎn)的賬面價值5000030000+40000（2000030000*20000/50000）=52000【例】09年5月1日對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，原值50000元，已提折舊30000元。不提折舊：已提足繼續(xù)使用的；單獨入賬的土地；經(jīng)營租入；更新改造停止使用；應(yīng)當(dāng)計提：閑置的固定資產(chǎn)；融資租入的；經(jīng)營出租的； 大修理中的；季節(jié)性停用的折舊費用計入：制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出、應(yīng)付職工薪酬、其他業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本、更新改造：領(lǐng)用原材料\庫存商品(1)建造,安裝辦公大樓,必須做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,銷項稅額. (2)建造,安裝生產(chǎn)線\機(jī)器\設(shè)備:都不用做【例】09年5月1日對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，原值50000元，已提折舊30000元。另付員工培訓(xùn)費4萬元。【例】，增值稅17萬元，運雜費3萬元，專業(yè)人員服務(wù)費（測試費）2萬元，設(shè)備交付使用。11年2月10日出售甲公司股票收入130萬元，另附手續(xù)費5萬元。10年末甲公司虧損50萬元。09年末甲公司實現(xiàn)凈利潤120萬元。另付相關(guān)費用5萬元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值400萬元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值300萬元。+500=10300借：長期股權(quán)投資 10300應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 10500借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200,。09年末甲公司實現(xiàn)凈利潤50000元，10年2月14日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利25000元，10年3月20日收到。（1000+5000+3300）=%（5） 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=4000*%=（6） 發(fā)出材料實際成本=4000*（1+%）=（7） 期末材料計劃成本=1000+5000+33004000=5300（8） 期末材料負(fù)擔(dān)的差異=100+=（9） 期末材料的實際成本=5300+=十一、長期股權(quán)投資成本法控制（大于50%） 三無且無（小于20%）；不是絕對的（1） 初始投資成本：買價加手續(xù)費用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2） 持有期間獲取得現(xiàn)金股利計入：投資收益（3） 處置凈額與賬面價值的差計入：投資收益【例】09年1月20日購入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的現(xiàn)金股利200元，另付手續(xù)費500元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用計劃成本4000元。借：銀行存款 1500+1500*17%貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 1500*17%借：其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：原材料 1000借：材料成本差異 1000*2%貸：其他業(yè)務(wù)成本 1000*2%【例】09年6月初原材料計劃成本1000元，材料成本差異（借）100元，本月購進(jìn)實際成本5500元，計劃成本5000。借：生產(chǎn)成本 600管理費用 400貸：原材料 1000借：生產(chǎn)成本 600*2%管理費用 400*2%貸：材料成本差異