【正文】 價(jià)值變動(dòng)損益”60借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000應(yīng)收利息 100投資收益 50貸：銀行存款 1150借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 100借：應(yīng)收利息 100 貸：投資收益 100 公允價(jià)值1060賬面余額1000增值 60借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60六、應(yīng)收票據(jù)不是貨幣資金，是債權(quán)；商業(yè)匯票：6個(gè)月；可背書轉(zhuǎn)讓，可貼現(xiàn)。面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，買價(jià)1100元，另付手續(xù)費(fèi)50元。1000*300=1200 處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)500247。10年11月11日出售300股，另付手續(xù)費(fèi)20元。3月5日收到已入賬。問：期末資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金？2500+4000+3500=10000答案：庫(kù)存現(xiàn)金1000+1500=2500 銀行存款20001500500+4000=4000 其他貨幣資金3000+500=3500貨幣資金（期初）=1000+2000+3000=6000貨幣資金（期末）=2500+4000+3500=10000問：現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”100006000=4000五、交易性金融資產(chǎn)規(guī)定：（1）初始成本—取得時(shí)公允價(jià)值 不包括已宣未分現(xiàn)金股利應(yīng)收股利 不包括已到未領(lǐng)債券利息應(yīng)收利息 不包括手續(xù)費(fèi)投資收益 （2）持有期間獲取的現(xiàn)金股利或債券利息投資收益 （3）表日，按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）處置，差額計(jì)入投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益【例】09年2月14日購(gòu)入股票1000股，每股買價(jià)5元，其中含已宣未分現(xiàn)金股利1元，含手續(xù)費(fèi)用30元，作為交易性金融資產(chǎn)。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）850借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料 3000銀行匯票：同城、異地均可；1個(gè)月 【例】12月1日庫(kù)存現(xiàn)金余額1000元，銀行存款余額2000元，其他貨幣資金余額3000元。借：其他貨幣資金 3000 貸：銀行存款 3000【例】用上張本票購(gòu)買材料2000元，增值稅340元，代墊運(yùn)雜費(fèi)60元，余額收回。四、其他貨幣資金銀行本票：同城；2個(gè)月。（4） 企業(yè)開出銀行匯票2500元，準(zhǔn)備購(gòu)料，銀行未記賬。（2） 銀行替企業(yè)支付水電費(fèi)1500元，企業(yè)未記賬。事業(yè)單位不通過.資產(chǎn)清查處理的區(qū)別項(xiàng)目盤虧盤盈待處理現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入待處理存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：庫(kù)存商品 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理存貨借：管理費(fèi)用（一般損失、合理損耗） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用待處理固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整處理固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利未分配利潤(rùn)待處理在產(chǎn)品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理在產(chǎn)品借：原材料（收回殘料）制造費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：制造費(fèi)用三、銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)—一方已入賬，另一方未入賬。10年初級(jí)復(fù)習(xí)第一章 資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概念（1）過去的交易或事項(xiàng)潛在資產(chǎn)不是資產(chǎn)（2）擁有或控制不能說：一定擁有所有權(quán)；融資租入的固定資產(chǎn)是，受托代銷商品不是（3）預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益不能帶來的不是資產(chǎn)：待處理財(cái)產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、開辦費(fèi)?！纠抠Y產(chǎn)是有形的錯(cuò) 【例】資產(chǎn)一定是企業(yè)擁有的錯(cuò)二、庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶行確定 坐支要經(jīng)過批準(zhǔn)期末盤點(diǎn)要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，再處理。銀行已入賬收，企業(yè)未入賬未收日記賬小于銀行賬銀行已入賬付，企業(yè)未入賬未付日記賬大于銀行賬企業(yè)已入賬收，銀行未入賬未收銀行賬小于日記賬企業(yè)已入賬付，銀行未入賬未付銀行賬大于日記賬【例】期末銀行存款日記賬余額1000元，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)（1） 銀行收到托收貨款2000元，企業(yè)未收到入賬單。（3） 企業(yè)銷售商品收到銀行本票3000元，已入賬，銀行未入賬。問：期末銀行存款實(shí)際存款額是多少？答案：1000+20001500=1500注意：銀行對(duì)賬單只能用來對(duì)賬，不能用來做賬?！纠块_出銀行本票3000元，準(zhǔn)備購(gòu)買材料。借：原材料 2060應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340銀行存款 600貸：其他貨幣資金 3000【例】銷售材料成本3000元，售價(jià)5000元，增值稅17%，貨發(fā)，收到銀行本票已入賬。本月提現(xiàn)1500元，開出銀行匯票500元，銷貨收到貨款4000元，銷貨款未收5000元。問：初始投資成本1000*（51）30=【例】09年2月14日購(gòu)入股票1000股，每股買價(jià)5元，其中含已宣未分現(xiàn)金股利1元，另付手續(xù)費(fèi)用30元，作為交易性金融資產(chǎn)。10年3月1日宣告分配現(xiàn)金股利，3月25日收到。（1） 初始投資成本1000*（51）=4000（2） 09年末投資賬面價(jià)值1000*=4500（3） 09年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”4500（4） 09年利潤(rùn)表“投資收益”30（5） 09年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”500（6） 09年現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”4000+30（7） “支付的與投資有關(guān)的”1000借：交易性金融資產(chǎn)成本 4000應(yīng)收股利 1000投資收益 30貸：銀行存款 5030借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收股利 1000 公允價(jià)值1000*=4500賬面余額 4000增值 500借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500（8）10年利潤(rùn)表“投資收益”600+280+150（9）10年處置凈損益280（10）10年末投資賬面價(jià)值2450（11）10年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”2450（12）10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”1630借：應(yīng)收股利 600 貸：投資收益 600借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 600 處置凈額300*=1630處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本4000247。1000*300=150處置凈損益1630（1200+150）=280借：銀行存款 1630貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1200 公允價(jià)值變動(dòng) 150 投資收益 280借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150貸：投資收益 15010, 公允價(jià)值700*=2450賬面余額4500（1200+150）=3150減值 700借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 700貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 700【例】09年1月5日購(gòu)入08年1月1日發(fā)行的3年期債券，作為交易性金融資產(chǎn)。09年1月10日收到利息已入賬，09年末債券市價(jià)1060元。對(duì)于有息匯票期末計(jì)息,增加應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值,并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.【例】09年8月1日甲銷售商品給乙成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%。貨發(fā)，款未收，收到乙開來的期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：原材料 11000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1870 貸：應(yīng)收票據(jù) 12000 銀行存款 870七、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值：貨款、增值稅、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等 或：價(jià)款（貨款、增值稅）、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等商業(yè)折扣直接扣除，不做賬現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，但不沖成本?！纠坎坏譁p銷售收入的有1商業(yè)折扣對(duì)；2現(xiàn)金折扣對(duì)；3銷售折讓錯(cuò)；4銷售退回錯(cuò)；5購(gòu)貨折扣錯(cuò)【例】本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000元，其他業(yè)務(wù)收入2000元，發(fā)生商業(yè)折扣100元，現(xiàn)金折扣200元，銷售折讓300元，銷售退回400元。貨發(fā)，款未收，辦妥托收（2/1//50）/。借：銀行存款 10000*98%+1700=11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%=200貸：應(yīng)收賬款 11700問：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”009年利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入 10000 營(yíng)業(yè)成本 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200【例】，款已付，貨收回。發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，款未收，辦妥托收。問：現(xiàn)金流量表：銷售商品收到的現(xiàn)金=10000+1700（35003000）+（16001000）八、預(yù)收賬款如果業(yè)務(wù)不多，不設(shè)“預(yù)收賬款”，改用“應(yīng)收賬款”【例】09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，原已預(yù)收貨款5000元。同時(shí)收回余額已入賬。同時(shí)支付包裝物押金1500元。借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款 1500【例】發(fā)放工資時(shí)代扣房租200元，代扣墊支藥費(fèi)300元，代扣個(gè)人所得稅400元。借：其他應(yīng)收款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1000十、存貨是存貨：發(fā)出商品、委托代銷商品、委托加工物資、代修品、材料已到達(dá)入庫(kù)，但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的費(fèi)用生產(chǎn)成本、尚待加工的半成品、不是存貨：待處理財(cái)產(chǎn)損益、受托加工物資、來料加工收到的材料、產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)存貨的采購(gòu)成本：（1）如果：購(gòu)進(jìn)款已付，但材料尚未到達(dá)在途物資（實(shí)際成本）（2）如果：材料已到達(dá)入庫(kù)，但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票，則期末必須暫估入賬借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 注意：下月初沖回?？钗锤?開出商業(yè)（銀行）承兌匯票。 采購(gòu)單位成本12000247?？钗锤叮?/1//50）.借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700假定12月10日支付（不考慮增值稅）。款已預(yù)付8000元?？钜杨A(yù)付8000元。借：原材料