【正文】 銀行匯票500元，銷貨收到貨款4000元，銷貨款未收5000元。10年3月1日宣告分配現(xiàn)金股利，3月25日收到。1000*300=150處置凈損益1630（1200+150）=280借：銀行存款 1630貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1200 公允價值變動 150 投資收益 280借：公允價值變動損益 150貸：投資收益 15010, 公允價值700*=2450賬面余額4500（1200+150）=3150減值 700借：公允價值變動損益 700貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 700【例】09年1月5日購入08年1月1日發(fā)行的3年期債券，作為交易性金融資產(chǎn)。對于有息匯票期末計息,增加應(yīng)收票據(jù)賬面價值,并沖減財務(wù)費用.【例】09年8月1日甲銷售商品給乙成本8000元，售價10000元，增值稅17%。借：原材料 11000 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 1870 貸：應(yīng)收票據(jù) 12000 銀行存款 870七、應(yīng)收賬款入賬價值：貨款、增值稅、代墊運雜費、代墊保險費、代墊包裝費等 或：價款（貨款、增值稅）、代墊運雜費、代墊保險費、代墊包裝費等商業(yè)折扣直接扣除，不做賬現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，計入“財務(wù)費用”銷售折讓實際發(fā)生時沖減銷售收入和銷項稅額，但不沖成本。貨發(fā)，款未收，辦妥托收（2/1//50）/。發(fā)貨時代墊運雜費1500元，款未收，辦妥托收。同時收回余額已入賬。借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款 1500【例】發(fā)放工資時代扣房租200元，代扣墊支藥費300元，代扣個人所得稅400元。款未付,開出商業(yè)（銀行）承兌匯票。款未付（2/1//50）.借：原材料 12000 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700假定12月10日支付（不考慮增值稅）。款已預(yù)付8000元。項目直接材料直接人工制造費用合計期初在產(chǎn)品100005000300018000本期生產(chǎn)費用3000015000700052000全部生產(chǎn)費用40000200001000070000分配率40000247。甲：加工成本=10000+5000=15000借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5000應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（進項稅額）850 應(yīng)交消費稅 350貸：應(yīng)付賬款 6200借：原材料 15000 貸：委托加工物資 15000乙：主要業(yè)務(wù)收入5000借：應(yīng)收賬款 6200 貸：主要業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 850 應(yīng)交消費稅 350【例】甲企業(yè)發(fā)出A材料成本10000元，委托乙企業(yè)加工，通過銀行存款支付加工費5000元，增值稅850元，消費稅350元，加工完成收回成為商品準備銷售。(1000+5000)=20%本月銷售成本=4500*（120%）=3600期末庫存商品成本800+40003600=1200處置存貨【例】09年12月10日銷售材料成本8000元，售價10000元，增值稅17%，款未收，辦妥托收手續(xù)（2/10，1/30，n/50）。借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 3400借:主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸:庫存商品 15000借：銷售費用 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000包裝物：生產(chǎn)領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本 隨貨出售單獨計價其他業(yè)務(wù)成本 隨貨出售不單獨計價銷售費用 出租其他業(yè)務(wù)成本 出借銷售費用存貨清查盤盈：待處理財產(chǎn)損益沖減管理費用盤虧：待處理財產(chǎn)損益管理費用（合理損耗、一般損失） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營業(yè)外支出（非常損失、自然災(zāi)害）【例】盤點短少原材料成本1000元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅170元；短少庫存商品成本2000元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅300元，原因待查。資產(chǎn)減值的比較項目計提回沖壞賬準備:賬面價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨：成本與可變現(xiàn)凈值借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資：賬面價值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準備不允許固定資產(chǎn)：賬面價值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備不允許無形資產(chǎn)：賬面價值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備不允許【例】年初庫存商品成本10000元，本期購進成本50000元，本期銷售收入48000元 ，銷售成本40000元，期末庫存商品可變現(xiàn)凈值19500元。問：現(xiàn)金流量表“購買商品支付的現(xiàn)金”=5000+850(12001000)+(600500)1計劃成本法外購：不管材料是否驗收入庫，必須通過“材料采購”過渡。實際采購成本1000*10+2000=12000入庫計劃成本980*8=7840差異（超支）120007840=4160借：材料采購 12000 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 7840 貸：材料采購 7840借：材料成本差異 4160 貸：材料采購 4160【例】09年12月1日購進材料1000公斤，每公斤買價10元，增值稅17%，代墊運雜費2000元，材料入庫實收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。差異率—2%。（1） 期初庫存材料實際成本=1000+100=1100（2） 購進材料的超支55005000=500（3） 委托加工物資節(jié)約30003300=—300（4） 差異率=（100+500300）247。10年5月8日出售，收入15000元，另付手續(xù)費600元。初始投資成本100+5=105應(yīng)享有的份額300*30%=90 不調(diào)整則：實際投資成本（投資入賬價值）105借：長期股權(quán)投資—成本 105貸：銀行存款 105【例】購入甲公司30%的股份，支付買價100萬元，另付手續(xù)費用5萬元。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值300萬元（當(dāng)日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值300萬元）。10年末該項投資可收回金額100萬元?？钜迅?。改造中發(fā)生支出40000元，替換舊部件原值20000元，舊部件殘料變價450元。盤盈\盤虧不通過.凈損失營業(yè)外支出；凈收益—營業(yè)外手入【例】，增值稅17萬元，運雜費3萬元，設(shè)備交付安裝。可用5年，預(yù)計凈殘值10萬元。另支付廣告費3萬元。發(fā)生注冊費用10萬元，律師費用15萬元，交付生產(chǎn)車間使用。5247。問：處置凈損益=5000（1000040001500）5000*5%=【例】10年10月10日出售08年7月15日購入的商標權(quán)，收入5000元，商標權(quán)原成本10000元，可用5年，營業(yè)稅5%。（2）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是建筑物。（2）不管采用成本模式還是公允價值模式，租金收入均計入“其他業(yè)務(wù)收入”（3）采用成本模式計提折舊，攤銷計入“其他業(yè)務(wù)成本”（4）采用公允價值模式，表日公允價值變動差計入“公允價值變動損益”（5）采用公允價值模式處置時，將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)換：可以將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式 但不允許將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式 第二章 負債【例】下列正確的有A負債按照流動性分為流動負債和長期負債 B負債可以是潛在義務(wù)，也可以是現(xiàn)時義務(wù)C計劃向銀行借款可以計入負債項目 D負債按照流動性分為流動負債和非流動負債E非流動負債包括應(yīng)付股利、應(yīng)付利息 F預(yù)計負債是負債答案：DF一、短期借款：要預(yù)提利息，計入：應(yīng)付利息二、應(yīng)付票據(jù)：【例】購入材料買價100萬元，增值稅17萬元，代墊運雜費3萬元，材料已入庫，款未付，開出銀行承兌匯票。（3/2/N/50）借：原材料 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17貸：應(yīng)付賬款 117第15天支付（不考慮增值稅價折稅不折）借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 100*98%+17=115 財務(wù)費用 100*2%=2問：實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣對當(dāng)期損益的影響：2【例】應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備修理費5000元，增值稅850元。營業(yè)稅5%。應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按照受益對象計入相關(guān)成本費用；對于非貨幣性應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫存商品 15借：營業(yè)稅金及附加 2 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 2問：【例】計提職工住房折舊30萬元 借:管理費用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：應(yīng)付職工薪酬 30 貸： 累計折舊 30【例】支付住外銷售人員住房租金5000元。借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 1000【例】應(yīng)付職工薪酬期初1000元，本期計入生產(chǎn)成本的人工費用6000元，期末應(yīng)付職工薪酬1500元。問：現(xiàn)金流量表“交納的各項稅費” 1000+60001500=5500增值稅（1）一般納稅人【例】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品價50萬，規(guī)定扣除率為13%，運費3萬（可扣除7%），入庫前挑選整理費1萬，入庫短 1%，合理損耗。注冊資本200萬元，認繳50%借： 原材料 50固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） +17貸：實收資本 100 資本公積—資本益價 【例】一般納稅人本期實際交納增值稅6000元；收到先征后返的增值稅2000元。則入庫材料的實際單位成本（2060*50+3500+620）/2000=消費稅：注意委托加工物資營業(yè)稅：注意出售固定資產(chǎn)其他（1）應(yīng)交城建稅：以本期實際繳納的三稅為基數(shù)（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*稅率（2）應(yīng)交教育費附加：以本期實際繳納的