【正文】 銀行匯票500元，銷貨收到貨款4000元，銷貨款未收5000元。10年3月1日宣告分配現(xiàn)金股利，3月25日收到。1000*300=150處置凈損益1630（1200+150）=280借：銀行存款 1630貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1200 公允價(jià)值變動(dòng) 150 投資收益 280借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150貸：投資收益 15010, 公允價(jià)值700*=2450賬面余額4500（1200+150）=3150減值 700借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 700貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 700【例】09年1月5日購(gòu)入08年1月1日發(fā)行的3年期債券，作為交易性金融資產(chǎn)。對(duì)于有息匯票期末計(jì)息,增加應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值,并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.【例】09年8月1日甲銷售商品給乙成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%。借：原材料 11000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1870 貸：應(yīng)收票據(jù) 12000 銀行存款 870七、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值：貨款、增值稅、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等 或：價(jià)款（貨款、增值稅）、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等商業(yè)折扣直接扣除，不做賬現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，但不沖成本。貨發(fā)，款未收，辦妥托收（2/1//50）/。發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，款未收，辦妥托收。同時(shí)收回余額已入賬。借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款 1500【例】發(fā)放工資時(shí)代扣房租200元，代扣墊支藥費(fèi)300元，代扣個(gè)人所得稅400元?？钗锤?開出商業(yè)（銀行）承兌匯票。款未付（2/1//50）.借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700假定12月10日支付（不考慮增值稅）?？钜杨A(yù)付8000元。項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初在產(chǎn)品100005000300018000本期生產(chǎn)費(fèi)用3000015000700052000全部生產(chǎn)費(fèi)用40000200001000070000分配率40000247。甲：加工成本=10000+5000=15000借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 應(yīng)交消費(fèi)稅 350貸：應(yīng)付賬款 6200借：原材料 15000 貸：委托加工物資 15000乙：主要業(yè)務(wù)收入5000借：應(yīng)收賬款 6200 貸：主要業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 應(yīng)交消費(fèi)稅 350【例】甲企業(yè)發(fā)出A材料成本10000元，委托乙企業(yè)加工，通過銀行存款支付加工費(fèi)5000元，增值稅850元，消費(fèi)稅350元，加工完成收回成為商品準(zhǔn)備銷售。(1000+5000)=20%本月銷售成本=4500*（120%）=3600期末庫(kù)存商品成本800+40003600=1200處置存貨【例】09年12月10日銷售材料成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，款未收，辦妥托收手續(xù)（2/10，1/30，n/50）。借：銀行存款 23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸:庫(kù)存商品 15000借：銷售費(fèi)用 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000包裝物：生產(chǎn)領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本 隨貨出售單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)成本 隨貨出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)銷售費(fèi)用 出租其他業(yè)務(wù)成本 出借銷售費(fèi)用存貨清查盤盈：待處理財(cái)產(chǎn)損益沖減管理費(fèi)用盤虧：待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用（合理?yè)p耗、一般損失） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（非常損失、自然災(zāi)害）【例】盤點(diǎn)短少原材料成本1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元；短少庫(kù)存商品成本2000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅300元，原因待查。資產(chǎn)減值的比較項(xiàng)目計(jì)提回沖壞賬準(zhǔn)備:賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨：成本與可變現(xiàn)凈值借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不允許固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許【例】年初庫(kù)存商品成本10000元，本期購(gòu)進(jìn)成本50000元，本期銷售收入48000元 ，銷售成本40000元，期末庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值19500元。問：現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”=5000+850(12001000)+(600500)1計(jì)劃成本法外購(gòu)：不管材料是否驗(yàn)收入庫(kù)，必須通過“材料采購(gòu)”過渡。實(shí)際采購(gòu)成本1000*10+2000=12000入庫(kù)計(jì)劃成本980*8=7840差異（超支）120007840=4160借：材料采購(gòu) 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 7840 貸：材料采購(gòu) 7840借：材料成本差異 4160 貸：材料采購(gòu) 4160【例】09年12月1日購(gòu)進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫(kù)實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理?yè)p耗。差異率—2%。（1） 期初庫(kù)存材料實(shí)際成本=1000+100=1100（2） 購(gòu)進(jìn)材料的超支55005000=500（3） 委托加工物資節(jié)約30003300=—300（4） 差異率=（100+500300）247。10年5月8日出售，收入15000元，另付手續(xù)費(fèi)600元。初始投資成本100+5=105應(yīng)享有的份額300*30%=90 不調(diào)整則：實(shí)際投資成本（投資入賬價(jià)值）105借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 105貸：銀行存款 105【例】購(gòu)入甲公司30%的股份，支付買價(jià)100萬(wàn)元，另付手續(xù)費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值300萬(wàn)元（當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值300萬(wàn)元）。10年末該項(xiàng)投資可收回金額100萬(wàn)元。款已付。改造中發(fā)生支出40000元，替換舊部件原值20000元，舊部件殘料變價(jià)450元。盤盈\盤虧不通過.凈損失營(yíng)業(yè)外支出；凈收益—營(yíng)業(yè)外手入【例】，增值稅17萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，設(shè)備交付安裝?？捎?年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。另支付廣告費(fèi)3萬(wàn)元。發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用10萬(wàn)元，律師費(fèi)用15萬(wàn)元，交付生產(chǎn)車間使用。5247。問：處置凈損益=5000（1000040001500）5000*5%=【例】10年10月10日出售08年7月15日購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)，收入5000元，商標(biāo)權(quán)原成本10000元，可用5年，營(yíng)業(yè)稅5%。（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是建筑物。（2）不管采用成本模式還是公允價(jià)值模式，租金收入均計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”（3）采用成本模式計(jì)提折舊，攤銷計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”（4）采用公允價(jià)值模式，表日公允價(jià)值變動(dòng)差計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（5）采用公允價(jià)值模式處置時(shí)，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)換：可以將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式 但不允許將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 第二章 負(fù)債【例】下列正確的有A負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 B負(fù)債可以是潛在義務(wù)，也可以是現(xiàn)時(shí)義務(wù)C計(jì)劃向銀行借款可以計(jì)入負(fù)債項(xiàng)目 D負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債E非流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付股利、應(yīng)付利息 F預(yù)計(jì)負(fù)債是負(fù)債答案：DF一、短期借款：要預(yù)提利息，計(jì)入：應(yīng)付利息二、應(yīng)付票據(jù)：【例】購(gòu)入材料買價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款未付，開出銀行承兌匯票。（3/2/N/50）借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17貸：應(yīng)付賬款 117第15天支付（不考慮增值稅價(jià)折稅不折）借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 100*98%+17=115 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100*2%=2問：實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣對(duì)當(dāng)期損益的影響：2【例】應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備修理費(fèi)5000元，增值稅850元。營(yíng)業(yè)稅5%。應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；對(duì)于非貨幣性應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫(kù)存商品 15借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2問：【例】計(jì)提職工住房折舊30萬(wàn)元 借:管理費(fèi)用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：應(yīng)付職工薪酬 30 貸： 累計(jì)折舊 30【例】支付住外銷售人員住房租金5000元。借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 1000【例】應(yīng)付職工薪酬期初1000元，本期計(jì)入生產(chǎn)成本的人工費(fèi)用6000元，期末應(yīng)付職工薪酬1500元。問：現(xiàn)金流量表“交納的各項(xiàng)稅費(fèi)” 1000+60001500=5500增值稅（1）一般納稅人【例】購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品價(jià)50萬(wàn)，規(guī)定扣除率為13%，運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)（可扣除7%），入庫(kù)前挑選整理費(fèi)1萬(wàn)，入庫(kù)短 1%，合理?yè)p耗。注冊(cè)資本200萬(wàn)元，認(rèn)繳50%借： 原材料 50固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） +17貸：實(shí)收資本 100 資本公積—資本益價(jià) 【例】一般納稅人本期實(shí)際交納增值稅6000元；收到先征后返的增值稅2000元。則入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本（2060*50+3500+620）/2000=消費(fèi)稅：注意委托加工物資營(yíng)業(yè)稅：注意出售固定資產(chǎn)其他（1）應(yīng)交城建稅：以本期實(shí)際繳納的三稅為基數(shù)（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*稅率（2）應(yīng)交教育費(fèi)附加：以本期實(shí)際繳納的