【正文】 5000貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000借：其他業(yè)務(wù)成本 2000貸：累計(jì)攤銷 2000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 250問(wèn)：09年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”5000；“營(yíng)業(yè)成本”2000【例】出售商標(biāo)權(quán)收入5000元，原成本10000元，已攤4000元，已提減值1500元，營(yíng)業(yè)稅5%。支出中70萬(wàn)元滿足資本化條件。工程領(lǐng)物資5萬(wàn)元；領(lǐng)原材料成本10萬(wàn)元，；領(lǐng)產(chǎn)成品成本15萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)20萬(wàn)元，增值稅17%；支付人員工資5萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。不提折舊：已提足繼續(xù)使用的；單獨(dú)入賬的土地；經(jīng)營(yíng)租入；更新改造停止使用；應(yīng)當(dāng)計(jì)提：閑置的固定資產(chǎn)；融資租入的；經(jīng)營(yíng)出租的； 大修理中的；季節(jié)性停用的折舊費(fèi)用計(jì)入：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出、應(yīng)付職工薪酬、其他業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本、更新改造：領(lǐng)用原材料\庫(kù)存商品(1)建造,安裝辦公大樓,必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,銷項(xiàng)稅額. (2)建造,安裝生產(chǎn)線\機(jī)器\設(shè)備:都不用做【例】09年5月1日對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，原值50000元，已提折舊30000元。10年末甲公司虧損50萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值300萬(wàn)元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)劃成本4000元。計(jì)劃成本每公斤8元，款未付。借：管理費(fèi)用 1170*10%其他應(yīng)收款 1170*20%營(yíng)業(yè)外支出 1170*70%貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1170存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（背）（1）表日，按照單個(gè)存貨項(xiàng)目成本與可變現(xiàn)凈值熟低法（2）成本：賬面余額可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)預(yù)計(jì)加工成本預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用如：成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提；如：成本低于可變現(xiàn)凈值，不提，升值可以回沖。問(wèn)：進(jìn)銷差價(jià)率=（200+1000）247。借：原材料 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：實(shí)收資本 4000 資本公積—資本溢價(jià) 1850存貨的生產(chǎn)成本：直接材料+直接人工+制造費(fèi)用【例】期初在產(chǎn)品100件，本月投產(chǎn)400件，月末完工300件，月末在產(chǎn)品200件，材料一次投入，在產(chǎn)品完工率50%。980=【例】09年12月1日購(gòu)進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫(kù)實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理?yè)p耗。借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700其他應(yīng)收款 1500 貸：銀行存款 13200【例】銷貨時(shí)收到包裝物押金1500元。借：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 10000*98%+1700=11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%=200借：庫(kù)存商品 8000 貸：主要業(yè)務(wù)成本 8000如果10年1月20日收到問(wèn)：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”1170009年利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入10000；營(yíng)業(yè)成本8000； 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0【例】09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%。甲借：應(yīng)收票據(jù) 12000貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 銀行存款 300借：主要業(yè)務(wù)成本 8000 貸：庫(kù)存商品 8000問(wèn)：09年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”12000乙借：原材料（庫(kù)存商品） 10300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 12000問(wèn)：09年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付票據(jù)”12000【例】甲公司收到乙公司商業(yè)承兌匯票,抵付前欠貨款5000元.甲:借:應(yīng)收票據(jù) 5000 乙:借:應(yīng)付賬款 5000 貸:應(yīng)收賬款 5000 貸:應(yīng)付票據(jù) 5000【例】10年1月5日甲公司將上張匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，購(gòu)買材料，買價(jià)11000元，增值稅1870元，材料入庫(kù)時(shí)短少1%，合理?yè)p耗，差額通過(guò)銀行補(bǔ)付。1000*300=1200 處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)500247。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）850借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料 3000銀行匯票：同城、異地均可；1個(gè)月 【例】12月1日庫(kù)存現(xiàn)金余額1000元，銀行存款余額2000元，其他貨幣資金余額3000元。（2） 銀行替企業(yè)支付水電費(fèi)1500元，企業(yè)未記賬。銀行已入賬收，企業(yè)未入賬未收日記賬小于銀行賬銀行已入賬付，企業(yè)未入賬未付日記賬大于銀行賬企業(yè)已入賬收，銀行未入賬未收銀行賬小于日記賬企業(yè)已入賬付，銀行未入賬未付銀行賬大于日記賬【例】期末銀行存款日記賬余額1000元，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)（1） 銀行收到托收貨款2000元，企業(yè)未收到入賬單。借：原材料 2060應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340銀行存款 600貸：其他貨幣資金 3000【例】銷售材料成本3000元，售價(jià)5000元，增值稅17%，貨發(fā)，收到銀行本票已入賬。（1） 初始投資成本1000*（51）=4000（2） 09年末投資賬面價(jià)值1000*=4500（3） 09年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”4500（4） 09年利潤(rùn)表“投資收益”30（5） 09年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”500（6） 09年現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”4000+30（7） “支付的與投資有關(guān)的”1000借：交易性金融資產(chǎn)成本 4000應(yīng)收股利 1000投資收益 30貸：銀行存款 5030借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收股利 1000 公允價(jià)值1000*=4500賬面余額 4000增值 500借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500（8）10年利潤(rùn)表“投資收益”600+280+150（9）10年處置凈損益280（10）10年末投資賬面價(jià)值2450（11）10年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”2450（12）10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”1630借：應(yīng)收股利 600 貸：投資收益 600借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 600 處置凈額300*=1630處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本4000247。貨發(fā)，款未收，收到乙開(kāi)來(lái)的期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款 10000*98%+1700=11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%=200貸：應(yīng)收賬款 11700問(wèn)：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”009年利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入 10000 營(yíng)業(yè)成本 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200【例】，款已付，貨收回。同時(shí)支付包裝物押金1500元。 采購(gòu)單位成本12000247。借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 8000 銀行存款 5700【例】收到投資者投入材料確認(rèn)價(jià)值5000元，增值稅850元，注冊(cè)資本10000元，認(rèn)繳40%，材料入庫(kù)。問(wèn)：本月銷售成本=3500*（120%）=2800期末庫(kù)存商品成本1000+30002800=1200【例】09年6月初庫(kù)存商品成本800元，售價(jià)1000元，本月購(gòu)進(jìn)成本4000元，售價(jià)5000元，本月銷售收入4500元。20%應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司賠償，其余非常損失?！纠?9年12月1日購(gòu)進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫(kù)實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理?yè)p耗。委托加工收回實(shí)際成本3000元，計(jì)劃成本3300元。31不做賬借：應(yīng)收股利 25000*10% 貸：投資收益 250010．借：銀行存款 2500 貸：應(yīng)收股利 2500=14400 處置成本10300 處置凈損益=1440010300=4100借：銀行存款 14400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10300 投資收益 4100問(wèn)：10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”14400【例】成本法下影響投資賬面價(jià)值的有（1）追加投資、收回投資—影響（2）被投資企業(yè)宣告分配投資前的現(xiàn)金股利—不影響（3）被投資企業(yè)宣告分配投資后的現(xiàn)金股利—不影響（4）實(shí)際收到分配的現(xiàn)金股利—不影響（5）被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損—不影響（6）被投資企業(yè)資本公積變動(dòng)—不影響（7）購(gòu)入時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)影響（8）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備影響權(quán)益法：共同控制、重大影響（≧20%，≦50%，不絕對(duì)）（1）初始計(jì)量：買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2）如初始投資成本＞應(yīng)享有投資份額：不作調(diào)整如初始投資成本＜應(yīng)享有投資份額：應(yīng)調(diào)整，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【例】購(gòu)入甲公司30%的股份，支付買價(jià)100萬(wàn)元，另付手續(xù)費(fèi)用5萬(wàn)元。10年5月31日甲公司資本公積增加30萬(wàn)元。問(wèn)：固定資產(chǎn)入帳價(jià)值100+3+2=105問(wèn)：現(xiàn)金流量表“購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”100+17+3+2+4折舊（背）：折舊方法的選擇取決于：固定資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入的方式。安裝中購(gòu)工程物資5萬(wàn)元。處置：凈損益營(yíng)業(yè)外支出或收入【例】，發(fā)生支出100萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，人工30萬(wàn)元，其他支出20萬(wàn)元。5=19問(wèn)：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”= 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值=95（+19）= 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅80*5%=4 處置凈損益==借：銀行存款 80累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 95 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4 營(yíng)業(yè)外收入 問(wèn)：處置對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響0 【例】09年將專利權(quán)對(duì)外出租，租金收入5000元，本期應(yīng)攤2000元，營(yíng)業(yè)稅5%。不能是固定資產(chǎn)。愿已預(yù)收4000元。稅17%，消費(fèi)稅10%。收到退回的增值稅200元。銷售必須進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)算應(yīng)交增值稅。 實(shí)際采