初級會計實務(wù)之資產(chǎn)-展示頁
2025-05-25 02:02本頁面
【正文】 分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）查明原因，批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （2）查明原因，批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款（過失人或保險賠償） 管理費用 （無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 現(xiàn)金溢余時： （1）批準(zhǔn)后：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金 （二）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金短缺時：（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 ③ 撤銷或減少備用金時 借：庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金 ② 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費用等 初級會計實務(wù)會計分錄大全第一章 資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金18 / 18一、 庫存現(xiàn)金（一） 備用金① 開立備用金 借：其他應(yīng)收款－備用金 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）商業(yè)匯票到期，收回款項時， 應(yīng)按實際收到的金額： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：材料采購/原材料/庫存商品（按應(yīng)計入取得物資成本的金額） 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）如有差額，借記或貸記：銀行存款（四）票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款（按實際收到的金額） 財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息的部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）二、應(yīng)收賬款 （一）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （二）收回應(yīng)收賬款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （三）企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費時： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 （四）收回代墊費用時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （五）企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款 （一）企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （二）企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入物資成本的金額： 借：材料采購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款（三）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（四）當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款（略）五、應(yīng)收款項減值（壞賬準(zhǔn)備的會計處理） （一）企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時： 借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （二）沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 （三）企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 （四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備同時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 （五）也可以按照實際收回的金額：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額） 應(yīng)收股利（取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 或：應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的） 投資收益（取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用） 貸：銀行存款（如果是直接購入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目；如果是委托證劵公司購買，則貸方登記“其他貨幣資金—存出投資款”科目）二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 （一）確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益 （二）收到現(xiàn)金股利和利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息三、交易性金融資產(chǎn)的期末計量 （一）公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （二）公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動四、交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。同時：將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：總體上升時： 總體下降時：借：公允價值變動損益 借：投資收益貸：投資收益 貸：公允價值變動損益 第四節(jié) 存貨一、原材料實際成本法計劃成本法（1)貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款說明：在計劃成本法下不管材料是否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算（2）貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借：在途物資（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存
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