初級會計實務之資產(編輯修改稿)
2025-06-12 02:02 本頁面
【文章內容簡介】 于計劃成本=節(jié)約差異（負號）（3）本期材料成本差異率（含義每單位計劃成本負擔材料成本差異）=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異） （期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%節(jié)約差異用負號，超值差異用正號。（四個公式記住即可）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）結存材料應負擔的材料成本差異=結存材料的計劃成本材料成本差異率結存材料的實際成本=結存材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）說明：計算材料成本差異率中（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）。 結存材料的計劃成本=期初計劃成本+本期入庫計劃成本發(fā)出材料計劃成本（4）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異借：生產成本制造費用管理費用貸：材料成本差異（超支差異）借：材料成本差異（節(jié)約差異）貸：生產成本 制造費用 管理費用說明：此步驟為材料成本差異的分攤階段。二、包裝物（一）生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物： 借：生產成本（實際成本）貸：周轉材料—包裝物（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物：借：銷售費用（實際成本）貸：周轉材料—包裝物(計劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（三）隨同商品出售而單獨計價的包裝物：出售單獨計價的包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）結轉所售單獨計價包裝物的成本：借：其他業(yè)務成本（實際成本）貸：周轉材料—包裝物(計劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入按照使用次數的分攤：借：其他業(yè)務成本 貸：周轉材料—包裝物三、低值易耗品 （一）金額較小的，可在領用時一次計入成本費用 借：制造費用管理費用貸：周轉材料—低值易耗品 （二）采用分次攤銷法進行攤銷（假設為兩次） 領用專用工具時：借：周轉材料—低值易耗品—在用 貸：周轉材料—低值易耗品—在庫 第一次領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用 貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷 第二次領用攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用 貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷 同時：借：周轉材料—低值易耗品—攤銷 貸：周轉材料—低值易耗品—在用 四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資貸：銀行存款 （三）加工完成驗收入庫： 收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消費稅）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅收回后連續(xù)生產應稅消費品：借：委托加工物資（加工費+運雜費） 應交稅費—應交消費稅—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費四、庫存商品（一）驗收入庫商品的會計處理對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產完成并驗收入庫時，應按實際成本：借：庫存商品貸：生產成本——基本生產成本 說明1：該分錄通常屬于制造企業(yè)的會計處理； 說明2：針對商品流通企業(yè)通常屬于外購的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)則：借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）銷售商品（重點） 企業(yè)銷售商品、確認收入時，應結轉其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。 五、存貨清查（一）存貨盤盈的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時：借：原材料/庫存商品貸：待處理財產損溢在按管理權限報經批準后：借：待處理財產損溢貸：管理費用（二）存貨盤虧及毀損的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時：借：待處理財產損溢貸：原材料/庫存商品在按管理權限報經批準后應作如下會計處理：（1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；（2）對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”科目；（3）扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目?！咎崾尽筷P于材料毀損時增值稅進項稅的不同處理：（1）如果該材料毀損屬于一般經營損失造成、自然災害造成則增值稅的進項稅額不用轉出。（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災引起則增值稅進項稅額應當轉出。不涉及增值稅轉出的相關賬務處理： 報經批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料報經批準后：借：原材料（殘料入庫） （1）其他應收款（過失人或保險公司賠償） （2）管理費用（一般經營損失） （3）營業(yè)外支出（非常損失，自然災害） （4）貸：待處理財產損溢涉及增值稅轉出的相關賬務處理： 報經批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）報經批準后：借：原材料（殘值）其他應收款（過失人或保險公司賠償）管理費用（一般經營損失和管理不善造成的火災）營業(yè)
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