初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-06-12 02:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于計(jì)劃成本=節(jié)約差異（負(fù)號(hào)）（3）本期材料成本差異率（含義每單位計(jì)劃成本負(fù)擔(dān)材料成本差異）=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異） （期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）100%節(jié)約差異用負(fù)號(hào)，超值差異用正號(hào)。（四個(gè)公式記住即可）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本（1或+材料成本差異率）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=結(jié)存材料的計(jì)劃成本材料成本差異率結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本（1或+材料成本差異率）說(shuō)明：計(jì)算材料成本差異率中（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）。 結(jié)存材料的計(jì)劃成本=期初計(jì)劃成本+本期入庫(kù)計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本（4）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異（超支差異）借：材料成本差異（節(jié)約差異）貸：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用說(shuō)明：此步驟為材料成本差異的分?jǐn)傠A段。二、包裝物（一）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物： 借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(計(jì)劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（三）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(計(jì)劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)的分?jǐn)偅航瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物三、低值易耗品 （一）金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 （二）采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)（假設(shè)為兩次） 領(lǐng)用專(zhuān)用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù) 第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo) 第二次領(lǐng)用攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo) 同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo) 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資貸：銀行存款 （三）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)： 收回后直接銷(xiāo)售：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)四、庫(kù)存商品（一）驗(yàn)收入庫(kù)商品的會(huì)計(jì)處理對(duì)于庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫(kù)存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 說(shuō)明1：該分錄通常屬于制造企業(yè)的會(huì)計(jì)處理； 說(shuō)明2：針對(duì)商品流通企業(yè)通常屬于外購(gòu)的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)則：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）銷(xiāo)售商品（重點(diǎn)） 企業(yè)銷(xiāo)售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。 五、存貨清查（一）存貨盤(pán)盈的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)：借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤(pán)虧及毀損的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；（2）對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！咎崾尽筷P(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘料入庫(kù)） （1）其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償） （2）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失） （3）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害） （4）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘值）其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失和管理不善造成的火災(zāi)）營(yíng)業(yè)
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