【文章內(nèi)容簡介】 明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800投資收益 2貸：其他貨幣資金——存出投資款 802（3）借：公允價值變動損益 30（800－100）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40（100－100）貸：公允價值變動損益40（5）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800——公允價值變動 10投資收益 15借：公允價值變動損益貸：投資收益 10 【點(diǎn)評】本題目是一道極常見的知識點(diǎn)考核，這五分比較容易就能拿到，其中第一筆分錄中的交易費(fèi)用的核算及最后一筆公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益的處理都是比較容易出錯了，考生再對比一下答案，看看自己有沒有做對。（尚未實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)），增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為550萬元，，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計總工時為5萬小時。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時為720小時。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。要求：（1）編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。（3）編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。（5）計算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產(chǎn) 648（550＋＋）貸：銀行存款 648（2）6482/10/12＝（萬元）借：管理費(fèi)用 貸：累計折舊 （3）借：在建工程 710（600＋102＋8）貸：銀行存款 710（4）借：在建工程 3貸：銀行存款 3借：固定資產(chǎn) 713貸：在建工程 713（5）（713－）/5720/1000＝（萬元）借：制造費(fèi)用 貸：累計折舊 【點(diǎn)評】本題目需要注意的主要是折舊的計算，折舊方法的使用，計提折舊時使用的會計科目。：（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款 200000（400005）貸：股本 40000資本公積 160000（2）借：資本公積 4000貸：股本 4000（3）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（4）借：股本 100資本公積 200貸：庫存股 300 【點(diǎn)評】本題目是一道考核庫存股的題目，與教材中的例題是差不多了，題目不難。，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本。運(yùn)輸車間的成本按運(yùn)輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本資料如下：（1）運(yùn)輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運(yùn)輸勞務(wù)5000公里；修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務(wù)640工時。（2）運(yùn)輸車間耗用修理車間勞務(wù)40工時，修理車間耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)500公里。（3）基本生產(chǎn)車間耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)2550公里，耗用修理車間勞務(wù)320工時； 行政管理部門耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)1950公里，耗用修理車間勞務(wù)280工時。要求：（1）編制甲公司的輔助生產(chǎn)成本分配表（表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程）。（2）編制甲公司輔助生產(chǎn)成本分配的會計分錄。（“生產(chǎn)成本”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）參考答案：（1）（2）借：制造費(fèi)用 140750管理費(fèi)用 121750貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸22500——修理240000 【點(diǎn)評】平時交互分配法是我們學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，那么直接分配法相對比較簡單，只要認(rèn)真仔細(xì)一定能完成好。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價為150萬元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。（5）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 ④借：貸：其他業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 59貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預(yù)收賬款 10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10（10060％－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7（7060％－35）貸：勞務(wù)成本 7 ⑦借：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 10營業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）利潤總額：＋300－5＝（萬元）【點(diǎn)評】這道題目實(shí)際上就是一道變向的利潤表題目，會計業(yè)務(wù)處理正確與否是第二問能否做正確的關(guān)鍵，因此堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)是考試通過的保證。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20％。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤