20xx年初級會計職稱考試初級會計實務預習資料(編輯修改稿)
2025-08-31 08:03 本頁面
【文章內容簡介】 下列各項，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。 正確答案：ABC [url=][b][color=red]張家港會計培訓網[/color][/b][/url]答案解析：出售材料作為其他業(yè)務核算，所以發(fā)生的收入計入其他業(yè)務收入，成本計入其他業(yè)務成本；營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等?！≈R點三、應交所得稅的計算及賬務處理 企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當期所得稅是當期應交所得稅。 一、應交所得稅的計算 應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤 ?。蠢麧櫩傤~）的基礎上調整確定的，計算公式為： 應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額 納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。 納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內未彌補虧損和國債利息收入等。 企業(yè)當期所得稅的計算公式為： 應交所得稅＝應納稅所得額所得稅稅率 二、所得稅費用的賬務處理 企業(yè)應根據會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即： 所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅 企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。 單項選擇題 ◎甲企業(yè)2007年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)2007年應交所得稅為（ ）萬元?！ ． B． C． D． 正確答案：B [url=][b][color=red]張家港會計培訓網[/color][/b][/url]答案解析：應交所得稅＝（1 000－10）33%＝（萬元）。知識點四、本年利潤結轉 一、本年利潤的結轉方法 會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。 （一）表結法 表結法下，各損益類賬戶每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“年利潤”賬戶，只有在年末時才將全年累計余額轉入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結法下，年中損益類賬戶無需結轉入“本年利潤”賬戶，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。 ?。ǘ┵~結法 賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。 二、結轉本年利潤的賬務處理 企業(yè)應設置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 會計期末，企業(yè)應將“主營業(yè)務收入”、“其他
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