20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)資料-文庫(kù)吧資料
2025-08-10 08:03本頁(yè)面
【正文】 年利潤(rùn)的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。表結(jié)法下，年中損益類賬戶無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。 ?。ㄒ唬┍斫Y(jié)法 表結(jié)法下，各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“年利潤(rùn)”賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶?！ ． B． C． D． 正確答案：B [url=][b][color=red]張家港會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)[/color][/b][/url]答案解析：應(yīng)交所得稅＝（1 000－10）33%＝（萬(wàn)元）。甲企業(yè)2007年應(yīng)交所得稅為（期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。 企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) ?。蠢麧?rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）?！≈R(shí)點(diǎn)三、應(yīng)交所得稅的計(jì)算及賬務(wù)處理 企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 ◎下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。 分錄是： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 400 貸：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 400 借：銀行存款 1 500 營(yíng)業(yè)外支出 21 900 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 400 多項(xiàng)選擇題 ◎下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶的金額為（ ）元。 ◎某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料20 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3 400元。 正確答案：C [url=][b][color=red]張家港會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)[/color][/b][/url]答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)外支出的核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 罰款支出是企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。 公益性捐贈(zèng)支出是企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)處置損失是企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款，或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失；無(wú)形資產(chǎn)出售損失是企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得的價(jià)款，抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失?！ ≈R(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)外支出 （一）營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。
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