【文章內(nèi)容簡介】 利息支出直接支付借：財務費用　　本金年利率/12　　貸：銀行存款 先預提后支付借：財
費用　　　　貸：應付利息
借：財務費用　　　　　　應付利息　　　 　　貸：銀行存款 還款借：短期借款　　 貸：銀行存款　　　　一、應付賬款 　　 入賬價值借：原材料借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務費用。借：應付賬款　　貸：銀行存款　　貸：財務費用轉(zhuǎn)銷應付賬款借：應付賬款 　　　　　　　貸：營業(yè)外收入　　二、應付票據(jù) 　　 核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料 　　應交稅費——應交增值
（進項稅額）　　貸：應付票據(jù) 承兌手續(xù)費借：財務費用　　　　
　　
：銀行
款 應付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應付票據(jù) 　　貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據(jù)　　貸：短期借款　　三、應付利息　　核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。　　　　四、預收賬款 　　 預收貨
借：銀行存款　　貸：預收賬款發(fā)出貨物借：預收賬款（按貨款全額沖減）　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 補收貨款與預收貨款分錄相同不設置預收賬款賬戶預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算?！　? 第三節(jié) 應付職工薪酬　　一、職工薪酬內(nèi)容　　包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社
保險費（包括商
保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費職工福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或
購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補貼的商品或服務：以低于成本的價格向職工出售住房辭
補償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)　　二、工資費用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務成本”車間管理人員“制造費用”企業(yè)管理人員“管理費用”科目銷售人員“銷售費用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計提支付工資、五險一金借：費用等　　貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬　　貸：銀行存款
借：應付職工
酬　　貸：其他應收款 　　　　應交稅費——個稅 食堂補貼借：費用等　　貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬　　貸：銀行存款 提
支付職工生活困難補助　　四、非貨幣性職工薪酬　計提支付產(chǎn)品福利借：費用等　　貸：應付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r）借：應付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務收
　　貸：應交稅費—增（銷）借：主營業(yè)務成本 　　貸：庫存商品　　　　 自有免費借：管理費用等　　貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬　　貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等　　貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬　　貸：銀行存款 第四節(jié)　應交稅費　　一、增值稅一般納稅人進項材料設備增值稅
用發(fā)票運費運費7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價款13%進項轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災害造成的）改變用途意外火災毀損原材料、庫存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應交稅費—
應交增值稅（已交稅金）★進項稅額不需轉(zhuǎn)出：　　 企業(yè)的生產(chǎn)設備領(lǐng)用原材料；自然災害造成的原材料損失。小規(guī)模納稅人購進小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。科目小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄?！　《?、消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應交稅費——收回連續(xù)生產(chǎn)進口記入采購物資的成本　三、營業(yè)稅　　　　四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應納城建稅、附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）適用稅率　　五、計入“管理費用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應付股利及其他應付款現(xiàn)金股利，不做賬務處理，不作為應付股利核算。，作為應付股利核算。借：利潤分配　　貸：應付股利股票股利、股東大會通過——都不做賬務處理。，但分配的股票股利不通過“應付股利”核算。借：利潤分配　　貸：股本其他應付款：存入保證金、應付的租金第六節(jié)　長期借款　　一、債務賬戶債務種
歸還方式長期借款短期借款本金債務不區(qū)分長期借款—本金短期借款利息債務一次付息長期借款—應計利息應付利息分次付息應付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間財務費用購建固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財務費用達到預定可使用狀態(tài)后財務費用分錄借：在建工程借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長期借款——應計利息 （應付利息） 第七節(jié)　應付債券及長期應付款 　　一、應付債券溢價、折價不是發(fā)行企業(yè)的收
或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的調(diào)整債務賬戶分期付息應付利息一次還本付息應付債券——應計利息利息支出與長期借款相一致的原則計入
關(guān)成本費用分錄借：在建工程　財務費用　　　　　　　　　貸：應付債券——應計利息（應付利息） 　　二、長期應付款構(gòu)成應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項（具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用延期付款購買資產(chǎn)延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎確定第三章　所有者權(quán)益　　 年度單選多選判斷不定項總計題量分值題量分值題
分值題量分值20121112　 　 　 　 3201111
211　 　 420102212　 　 　 　 42009441211　 　 7　　 第一節(jié)　實收資本 　　一、增加 　　 接受投資 無溢價 借：銀行存款、無形資產(chǎn)　　貸：實收資本
股本） 借：原材料、固定資產(chǎn)　　　　　　 　 　　　應交稅費——應交增值稅（進） 　　貸：實收資本 含稅 有溢價 借貸差額記入“資本公積” 轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 借：盈余公積　　　　　貸：實收資本 不影響所有者權(quán)益總額變動。 　　二、減少 　　 　回購 注銷 折價回購 借
庫存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價處理 溢價回購 借：庫存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價　　盈余公積　　　　 　　　利潤分配—未分配利潤　　貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利
分配—未分配利潤”。 第二節(jié)　資本公積 　　　 借：銀行存款　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 　 　　　　資本公積 （1）溢價收入：股本溢價的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時實際收到的款額超過股票面值總額的部分。（2）發(fā)行費用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 　　 他變 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，如果是利得，則應按持股比例計算其應享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則作相反的分錄。 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動　　　貸：資本公積——其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益，不構(gòu)
當期利潤。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 　　貸：資本公積——其他資本公積 第三節(jié)　留存收益 　　一、構(gòu)成 　　　　　　　　二、利潤分配 　　 結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤　　　　　貸：利
分配——未分配利潤 利潤分配 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　 　　　　　　——應付現(xiàn)金股利　　　貸：盈余公積　　　　　　 　　　　應付股利 明細結(jié)
借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　　　　　　　　——應付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時點受資方投資方董事會通過不作處理不作處理股東大會審議批準現(xiàn)金股利借：利潤分配　　貸：應付股利借：應收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長期股權(quán)
資（權(quán)益）分配股利借：應付股利　　貸：銀行存款借
銀行存款　　貸：應收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時點受資方投
方董事會通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。股東大會審議批準股票股利不作處理分配股票股利增
處理 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作普通股利潤 借：盈余公積
　　貸：股本 　　三、盈余公積 　　 提取 　　 盈余公積 按照凈利潤（減彌補以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤： 正數(shù)：以本年凈利潤為基數(shù)； 負數(shù)：在本年凈利潤基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　
　　　　貸：實收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應付股利 　　【例題單選題】（2002010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f元?！　?565 　 　　　 595 　　　 640 　　　　 795　　[答疑編號5708030101：針對該題提問]『正確答案』C　　【例題多選題】（2008/2009/2010）下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（?。！　　　　　　　　　　　答疑編號5708030102：針對該題提問]『正確答案』ACDE 『答案解析』不影響任何一個或同時影響都不會影響留存收益發(fā)生變動?！　　纠}多選題】（2011）下列各項中，會引起負債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（　）?！　　　　　?　　　　　 　　[答疑編號5708030103：針對該題提問]『正確答案』CD『答案解析』盈余公積補虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動；現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負債的增加同時所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入，最終引起所有者權(quán)益的增加。第四章　收　入　　 　　 　　 年度單選多選判斷不定項總計題量分值題量分值題量分值題量分值2012332422　 　 920111112221510201033　　1