【文章內(nèi)容簡介】 利息支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　本金年利率/12　　貸：銀行存款 先預(yù)提后支付借：財(cái)
費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　應(yīng)付利息　　　 　　貸：銀行存款 還款借：短期借款　　 貸：銀行存款　　　　一、應(yīng)付賬款 　　 入賬價(jià)值借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：應(yīng)付賬款　　貸：銀行存款　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 　　　　　　　貸：營業(yè)外收入　　二、應(yīng)付票據(jù) 　　 核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值
（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付票據(jù) 承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　
　　
：銀行
款 應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 　　貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：短期借款　　三、應(yīng)付利息　　核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息?！　　　∷?、預(yù)收賬款 　　 預(yù)收貨
借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！　? 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬　　一、職工薪酬內(nèi)容　　包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社
保險(xiǎn)費(fèi)（包括商
保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或
購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭
補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)　　二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工
酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅 食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提
支付職工生活困難補(bǔ)助　　四、非貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務(wù)收
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品　　　　 自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)　　一、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅
用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項(xiàng)正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)—
應(yīng)交增值稅（已交稅金）★進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：　　 企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。小規(guī)模納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄?！　《?、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購物資的成本　三、營業(yè)稅　　　　四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）適用稅率　　五、計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。，作為應(yīng)付股利核算。借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利股票股利、股東大會(huì)通過——都不做賬務(wù)處理。，但分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算。借：利潤分配　　貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)　長期借款　　一、債務(wù)賬戶債務(wù)種
歸還方式長期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長期借款—本金短期借款利息債務(wù)一次付息長期借款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間財(cái)務(wù)費(fèi)用購建固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄借：在建工程借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 　　一、應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)不是發(fā)行企業(yè)的收
或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息利息支出與長期借款相一致的原則計(jì)入
關(guān)成本費(fèi)用分錄借：在建工程　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息） 　　二、長期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價(jià)值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用延期付款購買資產(chǎn)延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章　所有者權(quán)益　　 年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題
分值題量分值20121112　 　 　 　 3201111
211　 　 420102212　 　 　 　 42009441211　 　 7　　 第一節(jié)　實(shí)收資本 　　一、增加 　　 接受投資 無溢價(jià) 借：銀行存款、無形資產(chǎn)　　貸：實(shí)收資本
股本） 借：原材料、固定資產(chǎn)　　　　　　 　 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　貸：實(shí)收資本 含稅 有溢價(jià) 借貸差額記入“資本公積” 轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 借：盈余公積　　　　　貸：實(shí)收資本 不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)。 　　二、減少 　　 　回購 注銷 折價(jià)回購 借
庫存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價(jià) 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理 溢價(jià)回購 借：庫存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價(jià)　　盈余公積　　　　 　　　利潤分配—未分配利潤　　貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利
分配—未分配利潤”。 第二節(jié)　資本公積 　　　 借：銀行存款　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 　 　　　　資本公積 （1）溢價(jià)收入：股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過股票面值總額的部分。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 　　 他變 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，如果是利得，則應(yīng)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則作相反的分錄。 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　　貸：資本公積——其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)
當(dāng)期利潤。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　貸：資本公積——其他資本公積 第三節(jié)　留存收益 　　一、構(gòu)成 　　　　　　　　二、利潤分配 　　 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤　　　　　貸：利
分配——未分配利潤 利潤分配 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　 　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　貸：盈余公積　　　　　　 　　　　應(yīng)付股利 明細(xì)結(jié)
借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會(huì)通過不作處理不作處理股東大會(huì)審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長期股權(quán)
資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借
銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投
方董事會(huì)通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股票股利不作處理分配股票股利增
處理 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作普通股利潤 借：盈余公積
　　貸：股本 　　三、盈余公積 　　 提取 　　 盈余公積 按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤： 正數(shù)：以本年凈利潤為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年凈利潤基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　
　　　　貸：實(shí)收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　【例題單選題】（2002010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f元?！　?565 　 　　　 595 　　　 640 　　　　 795　　[答疑編號(hào)5708030101：針對(duì)該題提問]『正確答案』C　　【例題多選題】（2008/2009/2010）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)5708030102：針對(duì)該題提問]『正確答案』ACDE 『答案解析』不影響任何一個(gè)或同時(shí)影響都不會(huì)影響留存收益發(fā)生變動(dòng)?！　　纠}多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（　）。　　　　　　 　　　　　 　　[答疑編號(hào)5708030103：針對(duì)該題提問]『正確答案』CD『答案解析』盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動(dòng)；現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，最終引起所有者權(quán)益的增加。第四章　收　入　　 　　 　　 年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值2012332422　 　 920111112221510201033　　1