【正文】 針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』C　　【例題該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f(wàn)元。年初未分配利潤(rùn)： 正數(shù)：以本年凈利潤(rùn)為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年凈利潤(rùn)基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　
　　　　貸：實(shí)收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　【例題 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會(huì)通過(guò)不作處理不作處理股東大會(huì)審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長(zhǎng)期股權(quán)
資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借
銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投
方董事會(huì)通過(guò)不作處理不管作為短投還是長(zhǎng)投核算， 都不作處理。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　　貸：資本公積——其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)
當(dāng)期利潤(rùn)。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。 　　二、減少 　　 　回購(gòu) 注銷 折價(jià)回購(gòu) 借
庫(kù)存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫(kù)存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價(jià) 注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理 溢價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價(jià)　　盈余公積　　　　 　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　貸：庫(kù)存股（成本） 注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利
分配—未分配利潤(rùn)”。，但分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”核算。，作為應(yīng)付股利核算?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社
保險(xiǎn)費(fèi)（包括商
保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或
購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工無(wú)償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無(wú)償使用無(wú)償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭
補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)　　二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工
酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅 食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提
支付職工生活困難補(bǔ)助　　四、非貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品　　　　 自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)　　一、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅
用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫(kù)存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項(xiàng)正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)—
應(yīng)交增值稅（已交稅金）★進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：　　 企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失?！　　　∷摹㈩A(yù)收賬款 　　 預(yù)收貨
借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。處置借：其他貨幣資金　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　投資收益　　借：其他貨幣資金　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　 　　 —損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　—其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　　貸：投資收益　　　小于按其差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。二、核算比較　　 事項(xiàng)成本法權(quán)益法初始投資成本 ：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。成本法①實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資——子公司。借：其他貨幣資金　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　貸：持有至到期投資——成本 　　　　投資收益 第八節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資（教6） 　　一、成本法與權(quán)益法適用范圍　　二、成本法核算　　三、權(quán)益法核算　　四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值　　一、成本法與權(quán)益法的適用范圍　　　　 權(quán)益法①共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資——合營(yíng)企業(yè)。借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益。借：持有至到期投資——成本借：應(yīng)收利息　　貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整利息收入資產(chǎn)負(fù)債表日，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，作為投資收益處理?？颇俊俺钟兄恋狡谕顿Y”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。第七節(jié)　持有至到期投資（教5） 　　內(nèi)容指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。減值不計(jì)提減值準(zhǔn)備減值計(jì)提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。判斷題經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入工程人員職工薪酬：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費(fèi)用　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　 　　 　交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額公允價(jià)值交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”公允價(jià)值+交易費(fèi)用墊支股利或墊支利息：支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 　　二、自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)　　　　　?。骸　?費(fèi)用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用　　貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)　　貸：研發(fā)支出資本化支出無(wú)法區(qū)分無(wú)法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)法可靠確定確期實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。 方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。 處置 借：銀行存款　　　　　累計(jì)攤銷　　　 　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　 　　　　營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。 商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性； 成本 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價(jià)值。 　　 　　 租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 租金收入借：銀行存款　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。第二部分　投資性房地產(chǎn) 　　 　　 是已出租的建筑物出租的房產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)出租的地產(chǎn)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)增值地產(chǎn)不是計(jì)劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)經(jīng)營(yíng)租入再經(jīng)營(yíng)租出的（二房東）按國(guó)家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地自用的建筑物自用的土地使用權(quán)銷售的房地產(chǎn)是企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)?！　?　　 減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。不包括固定資產(chǎn)清查時(shí)的盤虧與盤盈。如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地?？键c(diǎn)　　 　　 建筑物增值稅記入成本購(gòu)入物資借：工程物資　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：工程物資領(lǐng)用材料、產(chǎn)品借：在建工程　　　　貸：庫(kù)存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：在建工程　　　　貸：原材料（外購(gòu)）　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)）工資利息借：在建工程　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 借：在建工程　　貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程 　　 　　 影響因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計(jì)折舊額指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。經(jīng)營(yíng)性出租的房屋投資性房地產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的房屋、設(shè)備商品　　 　　 取得成本按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提準(zhǔn)備商品出售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第四節(jié)　固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（教8） 　　一、固定資產(chǎn)　　1分類　　2外購(gòu)+3自建　　4計(jì)提折舊　　5后續(xù)支出核算　　6處置核算　　7清查核算　　8減值核算　　二、投資性房地產(chǎn)　　1范圍　　2取得核算　　3后續(xù)計(jì)量核算　　4處置核算 第一部分　固定資產(chǎn)　　 　　 （指過(guò)去單獨(dú)估價(jià)入賬的土地）因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量 ，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。　　 清查審批前審批后盤盈借：原材料　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)出）、說(shuō)不轉(zhuǎn)；。