會計職稱初級會計實務大題重點總結(編輯修改稿)
2024-10-08 21:22 本頁面
【文章內容簡介】 00(元)(3)第2年計提折舊 =(1000000400000)40%=240000(元)(4)第3年計提折舊 =(600000240000)40%=144000(元)(5)第4年計提折舊 = 〔(360000 – 144000)4000〕40%=10600(元注意：折舊額由大變小。月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來計算。⑷年數(shù)總和法(重點)年折舊率=(尚可使用年限 247。 預計使用年限的年數(shù)總和)100%年折舊率=(固定資產原價預計凈殘值)年折舊率[例]某企業(yè)固定資產原價1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1)第1年計提折舊=(10000004000)5/15=332000(2)第2年計提折舊=(10000004000)4/15=26500(3)第3年計提折舊=(10000004000)3/15=199200(4)第4年計提折舊=(10000004000)2/15=132800(5)第5年計提折舊=(10000004000)1/15=66400成功在于執(zhí)著鯉魚網（）注意：年數(shù)總和法開始就減預計凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預計凈殘值。固定資產折舊的核算借：制造費用(基本生產車間固定資產)1000管理費用(管理部門固定資產)200銷售費用(銷售部門)50其他業(yè)務成本(經營租出的固定資產)50應付職工薪酬——非貨幣性福利(20人1000折舊)20000貸：累計折舊 1300注意：不管是企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費都轉入管理費用 科目。借：管理費用貸：銀行存款等(1)固定資產轉入清理借：固定資產清理(計算數(shù))1000000累計折舊(已計提的累計折舊)100000固定資產減值準備(已計提的減值準備)0貸：固定資產(固定資產原價)2000000(2)收回出售固定資產價款1200000元借：銀行存款 1200000貸：固定資產清理1200000(3)收回殘料變價收入20000元。借：銀行存款 20000貸：固定資產清理 20000(4)發(fā)生清理費用20000元、營業(yè)稅12000005%=60000元。成功在于執(zhí)著鯉魚網（）借：固定資產清理 80000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅60000銀行存款 20000(5)殘料入庫，估計價值50000元。借：原材料 500000貸：固定資產清理50000(6)確定由個人或保險公司理賠損失1500000元。借：其他應收款 1500000貸：固定資產清理1500000(7)清理凈損溢。A、屬于出售固定資產實現(xiàn)的利得。借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入非流動資產處置利得B、屬于出售、報廢固定資產的損失。借：營業(yè)外支出非流動資產處置損失貸：固定資產清理C、屬于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產清理(1)研究階段：發(fā)生研發(fā)支出時借：研發(fā)支出費用化支出 200貸：銀行存款 200成功在于執(zhí)著鯉魚網（）期末研發(fā)支出轉管理費用借：管理費用200貸：研發(fā)支出費用化支出 200(2)開發(fā)階段開發(fā)支出滿足資本化條件借：研發(fā)支出資本化支出 30貸：銀行存款 30開發(fā)完成并形成無形資產借：無形資產 30貸：研發(fā)支出資本化支出 30(3)無形資產攤銷借：管理費用 4其他業(yè)務成本 3貸： 累計攤銷 7 ⑴自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產品市價1000元，增值稅率17%。借：生產成本(170 1000(1+17%))198900制造費用管理費用(301000(1+17%))35100貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(200人1000(1+17%))234000同時：視同銷售借：應付職工薪酬——非貨幣性福利234000貸 主營業(yè)務收入 200000成功在于執(zhí)著鯉魚網（）應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000借：主營業(yè)務成本(200人900)180000貸：庫存商品 180000⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產無償提供給職工使用例1某企業(yè)給20名經理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元。給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。借：管理費用(20人1000+5人8000)60000制造費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 60000同時計提折舊：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利((20人1000)20000貸：累計折舊 20000⑴計算應交增值稅(進項稅額)時注意：計算扣稅 免稅農產品扣除率10%運費扣除率7%廢舊物資扣除率13%⑵―應交稅費——應交增值
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