【文章內(nèi)容簡介】 寫出一級科目），適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。（5）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 ④借：貸：其他業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 59貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預(yù)收賬款 10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10（10060％－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7（7060％－35）貸：勞務(wù)成本 7 ⑦借：管理費用財務(wù)費用 10營業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）利潤總額：＋300－5＝（萬元）【點評】這道題目實際上就是一道變向的利潤表題目，會計業(yè)務(wù)處理正確與否是第二問能否做正確的關(guān)鍵，因此堅實的理論基礎(chǔ)是考試通過的保證。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20％。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。其余款項以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準(zhǔn)備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。（2）計提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。（3）計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（4）計算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。（5）計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的期末數(shù)；①貨幣獎金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：銀行存款 50貸：壞賬準(zhǔn)備或者：借：銀行存款 50貸：應(yīng)收賬款 50 借：應(yīng)收賬款 50貸：壞賬準(zhǔn)備 50 ②借：原材料 840應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本 ③借：管理費用 2貸：低值易耗品 2 ④借：壞賬準(zhǔn)備 80貸：應(yīng)收賬款 80 ⑤借：待處理財產(chǎn)損溢117貸：原材料 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17 ⑥借：應(yīng)收股利 200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200 ⑦借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200 ⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300貸；投資收益 300 ⑨借：原材料 30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù) 32銀行存款 （2）計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應(yīng)該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 90貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90（3）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價準(zhǔn)備 76貸：資產(chǎn)減值損失 76（4）計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010％＝22（萬元）當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 22貸：壞賬準(zhǔn)備（5）①貨幣資金＝450＋50＋200－＝（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）【點評】本題目出題角度比較新穎，是一道多個知識點綜合的題目，但總體上來講每個知識點分開來思考的話并不難，而且各自相對獨立。文章來源：://更多會從資源資料下載完全免費第三篇：初級會計實務(wù)考試模擬試題01附答案初級會計實務(wù)考試模擬試題－01一、單項選擇題1．下列各項中，屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。 2．企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。 3．各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。 4．企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）。 5．2009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 6．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30 000元，增值稅額為5 100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的單位成本為（）元。 7．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元。該批原料已加工完成并驗收入庫成本為（）萬元。 8．A公司以2 000萬元取得B公司30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6 000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。 000 800 000 0009．甲企業(yè)對一項原值為100萬元．已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 （不考慮相關(guān)稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3 000元，出售設(shè)備所得價款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。 000 000 000 000，正確的是（）。 ，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）。 000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2％向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬元。 920 000，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記（）科目，貸記“庫存商品”科目。 ，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 “原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“材料采購”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，庫存商品借方余額550萬元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額50萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。 170 020 070 040“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。 ，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是（）。 ，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點上的銷售價格總額為750萬元，其中甲產(chǎn)品的銷售價格總額為450萬元，乙產(chǎn)品的銷售價格總額為300萬元。采用售價法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬元。 。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2008年5月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：（1）A產(chǎn)品單位工時定額100小時，其中第一道工序20小時，第二道工序80小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序50件，第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。 二、多項選擇題1．會計的基本職能有（）。 2．下列各項中，屬于利得的有（）。 3．在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（）。，對方未到銀行兌現(xiàn) ，企業(yè)尚未接到通知，企業(yè)尚未收到通知4．存貨的計價方法有實際成本法和計劃成本法，在實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方法包括（）。 5．下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。 6．下列各項稅費中，應(yīng)該記入管理費用的有（）。 7．下列長期股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有（）。 、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 8．下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。、傭金等交易費用 9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有（）。 （）。 ，影響營業(yè)利潤的項目有（）。 ，應(yīng)在發(fā)生時直接確認(rèn)為期間費用的有（）。 ，下列說法中正確的有（）。，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計算，公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 ，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值計量，如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計量，屬于營業(yè)外收入核算的有（）。 ，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（）。 三、判斷題，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（），應(yīng)全部計入投資收益。（）3．企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（）4．約當(dāng)產(chǎn)量法是輔助生產(chǎn)成本的一種分配方法。（）5．現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（）6． 當(dāng)企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應(yīng)當(dāng)將高出部分計入營業(yè)外收入。（）7．“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）8．某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為2 500萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為300萬元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目金額為2 500萬元。（）9．期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下，對生產(chǎn)費用進(jìn)行分配時，可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用。（）＝該產(chǎn)品上年實際產(chǎn)量上年實際平均單位成本－本年實際產(chǎn)量本年實際平均單位成本。（）四、計算分析題1．長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為10 000萬元