【文章內容簡介】 寫出一級科目），適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。（5）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務收入 20 ④借：貸：其他業(yè)務收入 80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 59貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預收賬款 10貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入 10（10060％－50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本 7（7060％－35）貸：勞務成本 7 ⑦借：管理費用財務費用 10營業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）利潤總額：＋300－5＝（萬元）【點評】這道題目實際上就是一道變向的利潤表題目，會計業(yè)務處理正確與否是第二問能否做正確的關鍵，因此堅實的理論基礎是考試通過的保證。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。（4）因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20％。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。其余款項以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應收賬款余額的10％計提壞賬準備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。（2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。（3）計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。（4）計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。（5）計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數(shù)；①貨幣獎金；②存貨；③應收賬款；④長期股權投資。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：銀行存款 50貸：壞賬準備或者：借：銀行存款 50貸：應收賬款 50 借：應收賬款 50貸：壞賬準備 50 ②借：原材料 840應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本 ③借：管理費用 2貸：低值易耗品 2 ④借：壞賬準備 80貸：應收賬款 80 ⑤借：待處理財產損溢117貸：原材料 100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17 ⑥借：應收股利 200貸：長期股權投資——損益調整 200 ⑦借：銀行存款 200貸：應收股利 200 ⑧借：長期股權投資——損益調整 300貸；投資收益 300 ⑨借：原材料 30應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù) 32銀行存款 （2）計提減值前長期股權投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產減值損失 90貸：長期股權投資減值準備 90（3）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。借：存貨跌價準備 76貸：資產減值損失 76（4）計提減值前應收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準備期末應該有的余額＝22010％＝22（萬元）當期應該計提的壞賬準備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產減值損失 22貸：壞賬準備（5）①貨幣資金＝450＋50＋200－＝（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應收賬款＝300－80－22＝198（萬元）④長期股權投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）【點評】本題目出題角度比較新穎，是一道多個知識點綜合的題目，但總體上來講每個知識點分開來思考的話并不難，而且各自相對獨立。文章來源：://更多會從資源資料下載完全免費第三篇：初級會計實務考試模擬試題01附答案初級會計實務考試模擬試題－01一、單項選擇題1．下列各項中，屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。 2．企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細賬格式是（）。 3．各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。 4．企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。 5．2009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。 6．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30 000元，增值稅額為5 100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的單位成本為（）元。 7．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元。該批原料已加工完成并驗收入庫成本為（）萬元。 8．A公司以2 000萬元取得B公司30％的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為6 000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為（）萬元。 000 800 000 0009．甲企業(yè)對一項原值為100萬元．已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為（）萬元。 （不考慮相關稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用3 000元，出售設備所得價款113 000元。該設備出售凈收益為（）元。 000 000 000 000，正確的是（）。 ，應將其轉入（）。 000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2％向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應為（）萬元。 920 000，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際成本，借記（）科目，貸記“庫存商品”科目。 ，不屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。 “原材料”科目借方余額300萬元，“生產成本”科目借方余額200萬元，“材料采購”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，庫存商品借方余額550萬元，存貨跌價準備貸方余額50萬元。該企業(yè)期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額為（）萬元。 170 020 070 040“生產成本”科目的期初余額為30萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（）萬元。 ，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是（）。 ，甲產品和乙產品為聯(lián)產品。6月份發(fā)生加工成本600萬元。甲產品和乙產品在分離點上的銷售價格總額為750萬元，其中甲產品的銷售價格總額為450萬元，乙產品的銷售價格總額為300萬元。采用售價法分配聯(lián)合成本，甲產品應分配的聯(lián)合成本為（）萬元。 。A產品耗用的原材料在開始生產時一次投入。生產成本在完工產成品和在產品之間分配采用約當產量比例法。2008年5月與A產品有關的資料如下：（1）A產品單位工時定額100小時，其中第一道工序20小時，第二道工序80小時，假定各工序內在產品完工程度平均為50％。（2）本月完工產成品850件。月末在產品數(shù)量為：第一道工序50件，第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產品約當產量為（）件。 二、多項選擇題1．會計的基本職能有（）。 2．下列各項中，屬于利得的有（）。 3．在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（）。，對方未到銀行兌現(xiàn) ，企業(yè)尚未接到通知，企業(yè)尚未收到通知4．存貨的計價方法有實際成本法和計劃成本法，在實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方法包括（）。 5．下列各項中，會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。 6．下列各項稅費中，應該記入管理費用的有（）。 7．下列長期股權投資中，應該采用權益法核算的有（）。 、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 8．下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。、傭金等交易費用 9．下列資產負債表項目，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有（）。 （）。 ，影響營業(yè)利潤的項目有（）。 ，應在發(fā)生時直接確認為期間費用的有（）。 ，下列說法中正確的有（）。，應當按照收到或應收的金額計算，公允價值能夠可靠計量時，應當按照公允價值計量 ，應當按照賬面價值計量，如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價值的，應當按照名義金額計量，屬于營業(yè)外收入核算的有（）。 ，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有（）。 三、判斷題，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除；不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。（），應全部計入投資收益。（）3．企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應全部計入投資收益。（）4．約當產量法是輔助生產成本的一種分配方法。（）5．現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（）6． 當企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應當將高出部分計入營業(yè)外收入。（）7．“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）8．某企業(yè)2009年3月31日結賬后的“固定資產”科目余額為2 500萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元，“固定資產減值準備”科目余額為300萬元。該企業(yè)2009年3月31日資產負債表中的“固定資產”項目金額為2 500萬元。（）9．期初在產品與期末在產品的數(shù)量基本平衡的情況下，對生產費用進行分配時，可以不考慮期初和期末在產品應負擔的生產費用。（）＝該產品上年實際產量上年實際平均單位成本－本年實際產量本年實際平均單位成本。（）四、計算分析題1．長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產有關的經(jīng)濟業(yè)務：（1）2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為10 000萬元